CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——進(jìn)一步審計程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-07-09 13:47:55

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師2021年8月27起開始考試，距離考試不足百天，各位考生進(jìn)度如何？為了幫助考生在最后的100天內(nèi)學(xué)習(xí)不迷茫，搶到更多的分，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

（一）進(jìn)一步審計程序的含義

總體審計方案包括實質(zhì)性方案（實質(zhì)性程序為主）和綜合性方案（實質(zhì)性程序+控制測試）。

不同審計方案的考慮：

考慮因素	具體審計方案
出于成本效益的考慮	通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進(jìn)一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用
出于質(zhì)量的考慮	在某些情況下（如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險），注冊會計師必須通過實施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險
特殊情況的考慮	在另一些情況下（如注冊會計師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，或注冊會計師認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原則），注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/span>
無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序（實質(zhì)性程序必須做）

提示：

當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

（二）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間與范圍

性質(zhì)（最重要）

時間

范圍

基本

概念

檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行（控制測試才做）和分析程序（控制測試不能做）

①何時做？

②準(zhǔn)備獲取時點還是時期的證據(jù)

指審計程序的數(shù)量（包括抽樣的數(shù)量）

考慮

因素

1.風(fēng)險評估的結(jié)果

2.風(fēng)險產(chǎn)生的原因（錯誤或舞弊）

1.控制環(huán)境

2.何時能得到相關(guān)信息

3.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

4.審計證據(jù)適用的期間或時點

5.編制財務(wù)報表的時間

1.確定的重要性水平

2.評估的重大錯報風(fēng)險

3.計劃獲取的保證程度

【理解訣竅】

風(fēng)險評估程序后是進(jìn)一步審計程序，它由控制測試與實質(zhì)性程序組成?？刂茰y試并不一定要做，當(dāng)我們在風(fēng)險評估程序中了解內(nèi)部控制時，如果內(nèi)控效果不好，不打算信賴內(nèi)部控制，就可以不做控制測試（都不準(zhǔn)備信賴了就不浪費時間測試控制運行有效性了），只做實質(zhì)性程序，可以聯(lián)想到進(jìn)一步審計程序中的實質(zhì)性方案；但如果了解內(nèi)部控制時還不錯，想要信賴內(nèi)部控制，那就需要做一個控制測試驗證控制是不是真的有效運行，可以給審計提供證據(jù)，然后再繼續(xù)做實質(zhì)性程序，可以聯(lián)想到進(jìn)一步審計程序中的綜合性方案；還有一種情況，就是當(dāng)我們僅做實質(zhì)性程序無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，就也要做控制測試來提供補充證據(jù)，總而言之，實質(zhì)性程序必須做，但控制測試可做可不做。

所謂進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指使用什么具體程序來完成控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，控制測試的具體程序有詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行；實質(zhì)性程序的具體程序有詢問、觀察、檢查、函證、重新計算和分析程序；前面提到的穿行測試，是用于了解內(nèi)部控制的。

審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于進(jìn)一步審計程序相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦