有不少考生表示第一遍看不懂CPA審計教材，但是當自己多看幾遍，再搭配習題加以鞏固，就會覺得豁然開朗。以下是2021年CPA審計考前沖刺習題及解析最后一期的內(nèi)容，快來做題吧！

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知識點：質(zhì)量管理體系的目標、總體要求和組成要素以及治理層和領(lǐng)導層

1.（多項選擇題）

下列各項中，屬于質(zhì)量管理體系組成要素的有（　　）。

A．監(jiān)控和整改程序

B．治理和領(lǐng)導層

C．資源

D．同行業(yè)收費標準

正確答案:A,B,C

答案解析:

會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當包括針對下列八個要素制定的政策和程序；①會計師事務(wù)所的風險評估程序；②治理和領(lǐng)導層（選項B）；③相關(guān)職業(yè)道德要求；④客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥資源（選項C）；⑦信息與溝通；⑧監(jiān)控和整改程序（選項A）。

2. （多項選擇題）

針對治理和領(lǐng)導層，會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)定下列質(zhì)量目標（　?。?。

A．會計師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)營造一種“質(zhì)量至上”的文化氛圍

B．會計師事務(wù)所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務(wù)的質(zhì)量承擔責任

C．會計師事務(wù)所的領(lǐng)導層對質(zhì)量負責，并通過實際行動展示出其對質(zhì)量的重視

D．會計師事務(wù)所及其人員有責任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)

正確答案:A,B,C,D

答案解析 :

以上選項均正確。

知識點：相關(guān)職業(yè)道德要求

1. （多項選擇題）

下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的說法中，正確的有（　?。?/p>

A．會計師事務(wù)所應(yīng)當至少每三年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認

B．對于公眾利益實體審計客戶，關(guān)鍵審計合伙人應(yīng)當嚴格遵守輪換要求

C．對質(zhì)量管理體系的評價應(yīng)當至少每年一次

D．會計師事務(wù)所應(yīng)當對質(zhì)量管理體系進行記錄

正確答案:B,C,D

答案解析 :

會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認，選項A錯誤。

2. （單項選擇題）

下列各項中，關(guān)于公眾利益實體審計業(yè)務(wù)中關(guān)鍵審計合伙人輪換機制的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A．關(guān)鍵審計合伙人應(yīng)當嚴格遵守輪換要求

B．會計師事務(wù)所應(yīng)當對關(guān)鍵審計合伙人的輪換情況進行實時監(jiān)控

C．會計師事務(wù)所通過建立關(guān)鍵審計合伙人服務(wù)年限清單等方式，管理關(guān)鍵審計合伙人相關(guān)信息

D．會計師事務(wù)所應(yīng)每三年對輪換情況實施復核，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行輪換

正確答案:D

答案解析 :

會計師事務(wù)所應(yīng)每年對輪換情況實施復核，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行輪換。

知識點：項目質(zhì)量復核

1. （單項選擇題）

下列有關(guān)項目質(zhì)量復核人員的委派和資質(zhì)要求的說法中，錯誤的是（　?。?。

A．在為某一具體項目委派項目質(zhì)量復核人員時，會計師事務(wù)所應(yīng)當充分考慮擬委派人員的勝任能力和客觀性

B．項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助

C．在實施項目質(zhì)量復核的過程中可以利用相關(guān)人員提供協(xié)助，但項目質(zhì)量復核人員仍然應(yīng)當對項目質(zhì)量復核的實施承擔總體責任

D．項目質(zhì)量復核人員由項目合伙人挑選事務(wù)所內(nèi)具有勝任能力和權(quán)威性的人員擔任

正確答案:D

答案解析 :

會計師事務(wù)所應(yīng)當在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復核人員，并確保負責實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性，選項D錯誤。

2.（多項選擇題）

針對項目質(zhì)量復核的實施，下列各項中，屬于會計師事務(wù)所應(yīng)當制定的政策和程序的有（　?。?。

A．項目質(zhì)量復核人員有責任在項目的適當時點實施復核程序，為客觀評價項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當基礎(chǔ)

B．項目合伙人與項目質(zhì)量復核相關(guān)的責任

C．對項目質(zhì)量復核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當行動

D．對項目質(zhì)量復核人員的獨立性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當行動

正確答案:A,B,C

答案解析 :

針對項目質(zhì)量復核的實施，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定與下列方面相關(guān)的政策和程序：
（1）項目質(zhì)量復核人員有責任在項目的適當時點實施復核程序，為客觀評價項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當基礎(chǔ)（選項A）；
（2）項目合伙人與項目質(zhì)量復核相關(guān)的責任，包括禁止項目合伙人在收到項目質(zhì)量復核人員就已完成項目質(zhì)量復核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報告（選項B）；
（3）對項目質(zhì)量復核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當行動（選項C）。

知識點：監(jiān)控和整改程序以及對質(zhì)量管理體系的評價和記錄

1. （單項選擇題）

下列關(guān)于監(jiān)控活動的說法中，正確的是（　　）。

A．會計師事務(wù)所的監(jiān)控活動應(yīng)當包括從會計師事務(wù)所已完成的項目中周期性地選擇部分項目進行檢查

B．在每個檢查的周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項進行檢查

C．對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過五年

D．參與項目質(zhì)量復核的人員可以承擔該項業(yè)務(wù)的監(jiān)控活動

正確答案:A

答案解析 :

在每個檢查的周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查，選項B錯誤；對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年，選項C錯誤；參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量復核的人員不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)的監(jiān)控活動，選項D錯誤。

2. （多項選擇題）

下列各項中，會計師事務(wù)所應(yīng)當對質(zhì)量管理體系形成工作記錄的有（　　）。

A．主要負責人和對質(zhì)量管理體系承擔運行責任的人員各自的身份

B．實施的監(jiān)控和整改程序

C．主要負責人對質(zhì)量管理體系作出的評價及其依據(jù)

D．會計師事務(wù)所的質(zhì)量目標和質(zhì)量風險

正確答案:A,B,C,D

答案解析 :

會計師事務(wù)所應(yīng)當就下列方面形成工作記錄：（1）主要負責人和對質(zhì)量管理體系承擔運行責任的人員各自的身份（選項A）；（2）會計師事務(wù)所的質(zhì)量目標和質(zhì)量風險（選項D）；（3）對應(yīng)對措施的描述以及這些措施是如何應(yīng)對質(zhì)量風險的；（4）實施的監(jiān)控和整改程序（選項B）；（5）主要負責人對質(zhì)量管理體系作出的評價及其依據(jù)（選項C）。

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