有不少考生表示第一遍看不懂CPA審計(jì)教材，但是當(dāng)自己多看幾遍，再搭配習(xí)題加以鞏固，就會(huì)覺得豁然開朗。以下是2021年CPA審計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析最后一期的內(nèi)容，快來做題吧！

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知識(shí)點(diǎn)：質(zhì)量管理體系的目標(biāo)、總體要求和組成要素以及治理層和領(lǐng)導(dǎo)層

1.（多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，屬于質(zhì)量管理體系組成要素的有（　?。?。

A．監(jiān)控和整改程序

B．治理和領(lǐng)導(dǎo)層

C．資源

D．同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A,B,C

答案解析:

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列八個(gè)要素制定的政策和程序；①會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；②治理和領(lǐng)導(dǎo)層（選項(xiàng)B）；③相關(guān)職業(yè)道德要求；④客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥資源（選項(xiàng)C）；⑦信息與溝通；⑧監(jiān)控和整改程序（選項(xiàng)A）。

2. （多項(xiàng)選擇題）

針對(duì)治理和領(lǐng)導(dǎo)層，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)定下列質(zhì)量目標(biāo)（　?。?。

A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)營造一種“質(zhì)量至上”的文化氛圍

B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有人員都對(duì)其執(zhí)行業(yè)務(wù)的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任

C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，并通過實(shí)際行動(dòng)展示出其對(duì)質(zhì)量的重視

D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員有責(zé)任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)

正確答案:A,B,C,D

答案解析 :

以上選項(xiàng)均正確。

知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)職業(yè)道德要求

1. （多項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的說法中，正確的有（　?。?/p>

A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每三年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)

B．對(duì)于公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶，關(guān)鍵審計(jì)合伙人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守輪換要求

C．對(duì)質(zhì)量管理體系的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)至少每年一次

D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量管理體系進(jìn)行記錄

正確答案:B,C,D

答案解析 :

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2. （單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，關(guān)于公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)中關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換機(jī)制的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A．關(guān)鍵審計(jì)合伙人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守輪換要求

B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控

C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過建立關(guān)鍵審計(jì)合伙人服務(wù)年限清單等方式，管理關(guān)鍵審計(jì)合伙人相關(guān)信息

D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)每三年對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行輪換

正確答案:D

答案解析 :

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)每年對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行輪換。

知識(shí)點(diǎn)：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

1. （單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A．在為某一具體項(xiàng)目委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮擬委派人員的勝任能力和客觀性

B．項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C．在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的過程中可以利用相關(guān)人員提供協(xié)助，但項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施承擔(dān)總體責(zé)任

D．項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員由項(xiàng)目合伙人挑選事務(wù)所內(nèi)具有勝任能力和權(quán)威性的人員擔(dān)任

正確答案:D

答案解析 :

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負(fù)責(zé)實(shí)施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.（多項(xiàng)選擇題）

針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的有（　?。?/p>

A．項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員有責(zé)任在項(xiàng)目的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)實(shí)施復(fù)核程序，為客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當(dāng)基礎(chǔ)

B．項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的責(zé)任

C．對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動(dòng)

D．對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動(dòng)

正確答案:A,B,C

答案解析 :

針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定與下列方面相關(guān)的政策和程序：
（1）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員有責(zé)任在項(xiàng)目的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)實(shí)施復(fù)核程序，為客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當(dāng)基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）；
（2）項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的責(zé)任，包括禁止項(xiàng)目合伙人在收到項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員就已完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報(bào)告（選項(xiàng)B）；
（3）對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動(dòng)（選項(xiàng)C）。

知識(shí)點(diǎn)：監(jiān)控和整改程序以及對(duì)質(zhì)量管理體系的評(píng)價(jià)和記錄

1. （單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于監(jiān)控活動(dòng)的說法中，正確的是（　?。?。

A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)控活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括從會(huì)計(jì)師事務(wù)所已完成的項(xiàng)目中周期性地選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行檢查

B．在每個(gè)檢查的周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查

C．對(duì)承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)項(xiàng)目合伙人，檢查周期最長不得超過五年

D．參與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的人員可以承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)控活動(dòng)

正確答案:A

答案解析 :

在每個(gè)檢查的周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)項(xiàng)目合伙人，檢查周期最長不得超過三年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)控活動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2. （多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量管理體系形成工作記錄的有（　?。?。

A．主要負(fù)責(zé)人和對(duì)質(zhì)量管理體系承擔(dān)運(yùn)行責(zé)任的人員各自的身份

B．實(shí)施的監(jiān)控和整改程序

C．主要負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量管理體系作出的評(píng)價(jià)及其依據(jù)

D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量目標(biāo)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A,B,C,D

答案解析 :

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就下列方面形成工作記錄：（1）主要負(fù)責(zé)人和對(duì)質(zhì)量管理體系承擔(dān)運(yùn)行責(zé)任的人員各自的身份（選項(xiàng)A）；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量目標(biāo)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（3）對(duì)應(yīng)對(duì)措施的描述以及這些措施是如何應(yīng)對(duì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的；（4）實(shí)施的監(jiān)控和整改程序（選項(xiàng)B）；（5）主要負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量管理體系作出的評(píng)價(jià)及其依據(jù)（選項(xiàng)C）。

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