注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的考點(diǎn)幾乎覆蓋全書，小編建議考生們可以先通過(guò)客觀題練習(xí)打牢基礎(chǔ)。以下是2022年注會(huì)審計(jì)精選習(xí)題——第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮，快來(lái)做題吧！

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考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

（單選）（2021年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非認(rèn)為該事項(xiàng)不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注該事項(xiàng)

B.如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)管理層聲明可靠性的影響

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)。即使該事項(xiàng)（如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做。

考點(diǎn)二：舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

（多選）（2009年改）在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有(　　)。

A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降

B.需要額外舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力

C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

D.滿足交易所的上市要求的能力較弱

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)。

考點(diǎn)三：針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

（多選）項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論可以達(dá)到的目的包括（　?。?。

A.具有較多經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員有機(jī)會(huì)與其他成員分享關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域的見解

B.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域考慮適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，并確定分派哪些項(xiàng)目組成員實(shí)施特定的審計(jì)程序

C.評(píng)價(jià)識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意的舞弊指控

【答案】ABD

【解析】項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論可以達(dá)到以下目的：1.具有較多經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員有機(jī)會(huì)與其他成員分享關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域的見解 (選項(xiàng)A)。2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域考慮適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，并確定分派哪些項(xiàng)目組成員實(shí)施特定的審計(jì)程序(選項(xiàng)B)。3.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意的舞弊指控(選項(xiàng)D)。

考點(diǎn)四：應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（單選）（2013年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（　?。?/span>

A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

【答案】A

【解析】針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

考點(diǎn)五：管理層凌駕的舞弊手段以及相應(yīng)的審計(jì)程序

（多選）（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（　　）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整對(duì)賬戶余額作出估計(jì)時(shí)使用的假設(shè)

B.隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)

C.篡改與重大和異常交易相關(guān)的記錄和條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

【答案】ABCD

【解析】管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括故意；（1）作出虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)，從而操縱經(jīng)營(yíng)成果或?qū)崿F(xiàn)其他的目的；（2）不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整對(duì)賬戶余額作出估計(jì)時(shí)使用的假設(shè)和判斷；（3）在財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記、提前或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)；（4）遺漏、掩蓋或歪曲適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的披露或?yàn)閷?shí)現(xiàn)公允反映所需的披露；（5）隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；（6）構(gòu)造復(fù)雜交易，以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果；（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的記錄和條款。

考點(diǎn)六：對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

（單選）

（2012年）關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說(shuō)法中，正確的是（　?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否恰當(dāng)反映確定對(duì)審計(jì)意見的影響。

以上就是2022年注會(huì)審計(jì)第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮精選習(xí)題，多做題對(duì)于備考非常有幫助哦！2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，預(yù)祝大家成功通過(guò)考試。

注：以上習(xí)題選自凌紫綺老師《審計(jì)》習(xí)題班授課講義

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