注會(huì)審客觀題的表述方式相對(duì)直觀，考查考生對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度。以下是2022年注會(huì)審計(jì)第十四章精選習(xí)題，希望能夠幫助大家輕松掌握本章知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)做題吧！

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考點(diǎn)一：與管理層及治理層溝通的事項(xiàng)和過(guò)程

1.（單選）（2010年）在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（　　）。

A.被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

【答案】D

【解析】在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?；同時(shí)有關(guān)管理層的勝任能力和誠(chéng)信，也不宜與兼任高級(jí)管理職務(wù)的治理層溝通。

2.（多選）（2009年改）在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有(　　)。

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對(duì)于注意到的被審計(jì)單位值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通

D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在進(jìn)行書(shū)面溝通前，盡快向治理層口頭溝通。

考點(diǎn)二：溝通的形式

1.（單選）（2020年）下列各項(xiàng)溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的是（　?。?。

A.在接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

C.在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

【答案】C

【解析】對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，選項(xiàng)C正確。

2.（多選）（2013年）下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（　?。?/span>

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

【答案】ABCD

【解析】表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：（1）控制環(huán)境無(wú)效的證據(jù)，例如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒(méi)有得到治理層適當(dāng)審查；②識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無(wú)論是否重大)（選項(xiàng)B)；③管理層未能對(duì)以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施（選項(xiàng)D）；（2）被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（選項(xiàng)A)；（3）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程無(wú)效的證據(jù)，例如，管理層未能識(shí)別出注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）沒(méi)有有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)(如缺乏針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)的控制)；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)；（6）重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）；（7）管理層無(wú)力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)。

考點(diǎn)三：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定義

1.（單選）（2021年）相對(duì)于執(zhí)行本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，下列各方中，不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是（　?。?/span>

A.接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)并已出具審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也被視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。需要特別說(shuō)明的是，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表僅經(jīng)過(guò)代編或?qū)忛啠瑘?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能被視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

2.（多選）（2004年改）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有（　　）。

A.甲公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2003年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但中途解約

B.乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。此前,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.丙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表，此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.丁公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司于2003年初設(shè)立,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了相關(guān)財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)

【答案】AB

【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指為上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及之后接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（選項(xiàng)AB正確)。

考點(diǎn)四：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通要求

1.（單選）（2015年）下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序

B.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。

2.（多選）（2004）戊公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2002年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（　?。?。

A.在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理層的書(shū)面同意

B.如果戊公司不允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問(wèn)其原因，并考慮是否接受委托

C.如果戊公司允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿

D.如果B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，幾乎不可能存在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿的情況。但在接受委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿。

以上就是2022年注會(huì)審計(jì)第十四章審計(jì)溝通精選習(xí)題，希望能夠幫助考生們更好地掌握本章的內(nèi)容。世上無(wú)難事只怕有心人，努力過(guò)后才不會(huì)有遺憾，預(yù)祝大家成功通過(guò)注會(huì)考試。

注：以上習(xí)題選自凌紫綺老師《審計(jì)》習(xí)題班授課講義

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