對(duì)函證過(guò)程的控制_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-20 16:20:47

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注會(huì)審計(jì)科目的內(nèi)容晦澀難懂，結(jié)合習(xí)題練習(xí)可以幫助考生理解考點(diǎn)。同時(shí)想要在考場(chǎng)上發(fā)揮出應(yīng)有的水準(zhǔn)，吃透基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)只是最基礎(chǔ)的第一步，能夠?qū)⑺鶎W(xué)內(nèi)容運(yùn)用到解題中才算真正學(xué)會(huì)！在解題過(guò)程中考生總會(huì)遇到各類問(wèn)題，下文整理了審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答，各位考生一起來(lái)看！

對(duì)函證過(guò)程的控制_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

條件里說(shuō)的甲未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估，指的是這部分原材料未進(jìn)行暫估入庫(kù)嗎？

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實(shí)施函證，銀行表示無(wú)法就已注銷賬戶回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對(duì)了親自從中國(guó)人民銀行獲取的《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意。
（2）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對(duì)后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中14家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意；對(duì)剩余一家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再實(shí)施替代程序。
（5）甲公司未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2019年）

◆ 東奧解答：

這里需要結(jié)合會(huì)計(jì)上的知識(shí)，企業(yè)購(gòu)買原材料，原材料到達(dá)企業(yè)，但發(fā)票未到，此時(shí)企業(yè)需要暫估入賬，表示原材料的增加。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

本題這里說(shuō)被審計(jì)單位未對(duì)原材料進(jìn)行暫估，也就是說(shuō)沒(méi)做賬，違反的是完整性認(rèn)定，賬面上沒(méi)有相關(guān)記錄，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從賬面上選到這個(gè)沒(méi)有記錄的項(xiàng)目，所以說(shuō)不恰當(dāng)。

熱點(diǎn)問(wèn)答：第1個(gè)小問(wèn)為什么可以由項(xiàng)目組其他人員進(jìn)行核對(duì)？

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）對(duì)于銀行存款的函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將需要銀行確認(rèn)的信息與銀行對(duì)賬單進(jìn)行了核對(duì)，然后再寄發(fā)詢證函。
（2）因某一結(jié)算賬戶年末銀行存款余額為零，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該銀行存款余額納入函證范圍。
（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟隨甲公司會(huì)計(jì)到乙銀行實(shí)施函證。會(huì)計(jì)到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在等候區(qū)等候。
（4）詢證函經(jīng)過(guò)甲公司蓋章，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將詢證函密封后，交由甲公司的出納代為寄發(fā)。
（5）為保證回函的客觀性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

◆ 東奧解答：

根據(jù)教材，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

所以函證的發(fā)函核對(duì)這里的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是指某一具體的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而是只要是項(xiàng)目組成員就可以進(jìn)行核對(duì)的。