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家庭和私人關(guān)系_注會審計熱點問答

來源:東奧會計在線責編:劉佳慧2023-12-25 17:22:19

注會《審計》描述中的細節(jié)非常重要。有考生在估分時會發(fā)現(xiàn),主觀題得分并不如意,很大程度上就是因為答題關(guān)鍵詞、結(jié)論表述上沒有做到具體細節(jié)。針對這類科目,考生應(yīng)該做到適度練習!以下為審計考點家庭和私人關(guān)系的熱點問答內(nèi)容,一起來看!

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    家庭和私人關(guān)系_注會審計熱點問答

    熱點問答:第6問己公司不是甲公司的重要聯(lián)營企業(yè),這也算關(guān)聯(lián)實體?考察題眼在哪?

    ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目團隊在審計中遇到下列事項:

    (1)2022年7月,甲公司的子公司乙公司財務(wù)總監(jiān)的母親與XYZ公司合伙人B的妻子共同合伙開辦了一家大型連鎖經(jīng)營的寵物醫(yī)院,該寵物醫(yī)院不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶,XYZ公司為該寵物醫(yī)院提供稅收籌劃服務(wù)。合伙人B未參與甲公司審計項目。

    (2)丙公司是甲公司的全資子公司,XYZ公司協(xié)助丙公司實施大額融資交易。

    (3)丁公司是甲公司的全資子公司,XYZ公司為丁公司優(yōu)化了2022年存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

    (4)XYZ公司于2022年3月1日與甲公司的全資子公司戊公司簽訂了合作協(xié)議,協(xié)助戊公司推廣財務(wù)軟件,并由XYZ公司提供相關(guān)配套的咨詢服務(wù)。

    (5)C注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所為甲公司提供技術(shù)咨詢的合伙人,其妻子是甲公司某重要分部財務(wù)部經(jīng)理。

    (6)己公司是甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理D注冊會計師的妻子于2023年1月6日買入己公司股票10萬股,并于2023年1月7日全部賣出。己公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

    要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。

    ◆ 東奧解答:

    如您所述,是不作為關(guān)聯(lián)實體考慮,而這塊考核的是:

    (四)與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益

    如果會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益,并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益,除非滿足下列條件之一,否則會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有經(jīng)濟利益:

    1.經(jīng)濟利益對會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬,以及審計客戶均不重要;

    2.審計客戶無法對該實體施加重大影響。

    擁有此類經(jīng)濟利益的人員,在成為審計項目團隊成員之前,該人員或其主要近親屬應(yīng)當處置全部經(jīng)濟利益,或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益,使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

    熱點問答:關(guān)于過度推介和禁止的商業(yè)關(guān)系

    ◆ 問題詳述:第二問為啥不是禁止的商業(yè)關(guān)系?跟過度推介有啥關(guān)系?第四問說了協(xié)助推廣財務(wù)軟件為啥又跟過度推介沒關(guān)系?請老師區(qū)分一下過度推介和禁止的商業(yè)關(guān)系的適用情況。

    題目同上

    ◆ 東奧解答:

    第二問,這里是協(xié)助融資,是屬于提供的財務(wù)服務(wù)。

    我們看商業(yè)關(guān)系的三個情形:

    1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè);

    2.按照協(xié)議,將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,并以雙方名義捆綁銷售。

    3.按照協(xié)議,會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

    我們可以看出協(xié)助融資并不是商業(yè)關(guān)系的一種,我們再看財務(wù)服務(wù)的規(guī)定:

    公司財務(wù)服務(wù)主要包括下列活動:

    1.協(xié)助審計客戶制定公司戰(zhàn)略;

    2.為審計客戶并購識別可能的目標:

    3.對資產(chǎn)處置交易提供建議;

    4.協(xié)助實施融資交易;

    5.對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議;

    6.對直接影響被審計財務(wù)報表金額的資本結(jié)構(gòu)或融資安排提供建議。

    會計師事務(wù)所提供財務(wù)服務(wù),可能因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。

    這里的過度推介指的是,協(xié)助融資的時候,是要站在被審計單位的立場上去宣傳自己,去闡述一些有利于融資的觀點和看法,以達到和別的企業(yè)順利融資的目的,所以是屬于過度推介。

    上面老師給您列示了商業(yè)關(guān)系,現(xiàn)在給您列示一下過度推介一般適用的情形:

    因過度推介產(chǎn)生不利影響的情形主要包括:

    1.注冊會計師推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益;

    2.當客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時,注冊會計師為該客戶辯護;

    3.注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定。

    熱點問答:第四問存在疑問。

    ◆ 問題詳述:丙是甲不重要的聯(lián)營企業(yè),不也要納入合并財務(wù)報表?不也影響甲的報表嗎?那不是因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響?另外對上市公司關(guān)聯(lián)實體都有哪些,哪些需要影響重大,哪些不重大?

    ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人,XYZ公司為ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所。審計項目團隊在審計中遇到下列事項:

    (1)A注冊會計師的父親于2022年8月24日購買的甲公司的股票,在2022年8月25日全部賣出。

    (2)乙公司是甲公司不重要的子公司。2022年10月,乙公司將其2022年度的內(nèi)部控制評價工作外包給XYZ公司,但最終乙公司負責人在內(nèi)部控制評價報告上簽字蓋章。

    (3)B注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所信息技術(shù)部的合伙人,不是審計項目團隊成員,其妻子是甲公司某分公司的人力資源管理部門經(jīng)理。

    (4)丙公司是甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)。2022年12月,丙公司從XYZ公司借調(diào)軟件工程師協(xié)助其財務(wù)系統(tǒng)升級,為期三周。丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

    (5)A注冊會計師應(yīng)甲公司管理層要求,對甲公司擬招聘的高級管理人員實施背景調(diào)查,并就是否錄用形成書面意見。

    (6)甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議,由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后,由ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費。

    要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則(2020年修訂)有獨立性規(guī)定(不考慮過渡期安排)或職業(yè)道德基本原則的情況,并簡要說明理由。

    ◆ 東奧解答:

    丙是甲不重要的聯(lián)營企業(yè),不也要納入合并財務(wù)報表?不也影響甲的報表嗎?那不是因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響?
    是以長期股權(quán)投資的形式體現(xiàn)在合并財務(wù)報表中,并不是影響財務(wù)報表的各方各面,且丙公司財務(wù)系統(tǒng)的升級對長期股權(quán)投資的價值的影響不那么大(所以不涉及自我評價),由于其不屬于教材列示的五個關(guān)聯(lián)實體之一,所以不用看成審計客戶,所以認為該事項不違反獨立性。
    另外對上市公司關(guān)聯(lián)實體都有哪些,哪些需要影響重大,哪些不重大。
    您是想問要看成審計客戶的關(guān)聯(lián)實體有哪些對么,關(guān)聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體:

    1 .能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體,并且客戶對該實體重要;

    2 .在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體,并且該實體對客戶具有重大影響,在客戶內(nèi)的利益對該實體重要;

    3 .受到客戶直接或間接控制的實體;

    4 .客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)擁有其直接經(jīng)濟利益的實體,并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響,在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶(或受到客戶直接或間接控

    制的實體)重要(重要聯(lián)營企業(yè));

    5 .與客戶處于同一控制下的實體(即“姐妹實體”),并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

    在審計客戶是上市公司的情況下,本章所稱審計客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體。

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    本文注冊會計考試熱點問答整理自東奧答疑板塊

    (本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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