實(shí)質(zhì)性程序_24年注會(huì)審計(jì)主觀題專(zhuān)練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-08-15 10:55:12

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目強(qiáng)調(diào)的是適度練習(xí)，但不能完全不練習(xí)。通過(guò)練習(xí)提高解題的速度和準(zhǔn)確性。由于主觀題與客觀題對(duì)知識(shí)點(diǎn)的考查方向和對(duì)考生們解題能力的要求都存在區(qū)別，所以也要針對(duì)題型分別練習(xí)！下方為審計(jì)主觀題專(zhuān)練，一起來(lái)看！

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實(shí)質(zhì)性程序

【簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）針對(duì)識(shí)別出的有關(guān)應(yīng)付賬款低估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目進(jìn)行檢查，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師全部采用積極式函證，同時(shí)擴(kuò)大了函證范圍。

（3）針對(duì)甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單中選取項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

要求：針對(duì)上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。

（2）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）不恰當(dāng)。針對(duì)固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗(yàn)收單等原始憑證。

【提示】事項(xiàng)（1）：應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)，不能從包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目選取樣本，因?yàn)槿绻┯?，不可能體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，所以應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。更簡(jiǎn)單地說(shuō)，針對(duì)低估，要順查（從證到賬），針對(duì)高估，要逆查（從賬到證）。

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