銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_24年注會(huì)審計(jì)主觀題專練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-08-15 11:19:13

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的主觀題分為綜合題和簡(jiǎn)答題，相對(duì)簡(jiǎn)答題來說，綜合題題干更長(zhǎng)、綜合性更高，難度也更高！考生們考前強(qiáng)化的目的就是爭(zhēng)取在考試中得到更多的分?jǐn)?shù)，話不多說，以下綜合題涉及知識(shí)點(diǎn)銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一起來看！

?注會(huì)審計(jì)主觀題專練匯總 ? 公益模考卷免費(fèi)下載 ? 近3年考試試題及答案

銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【綜合題】

2023年12月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，戊公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的戊公司及其環(huán)境等方面情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）由于2022年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2023年將W產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高級(jí)管理人員薪酬的升降幅度為毛利率升降幅度的5倍。
（2）2023年年初，由于人工成本的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷售價(jià)格也比上年上升了5%，銷量保持穩(wěn)定。
（3）2023年，電子產(chǎn)品行業(yè)原材料價(jià)格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價(jià)格頻繁變化，戊公司多次調(diào)整商品價(jià)目表。
（4）為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的戊公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

（金額單位：萬元）

項(xiàng)目	2023年（未審數(shù)）	2022年（已審數(shù)）
營(yíng)業(yè)收入——X產(chǎn)品	9003	8125
營(yíng)業(yè)成本——X產(chǎn)品	6300	6501

要求：針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）	理由	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定
（1）
（2）
（3）
（4）

● ● ●

【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）	理由	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定
（1）	是	高級(jí)管理人員薪酬與毛利率的變動(dòng)相關(guān)，可能存在多計(jì)收入、少計(jì)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生營(yíng)業(yè)成本/完整性
（2）	是	X產(chǎn)品上年度毛利率為20%，在銷售價(jià)格和單位成本分別上升5%及10%的情況下，本年度毛利率應(yīng)為16.2%，但根據(jù)資料二計(jì)算的X產(chǎn)品本年度毛利率為30%，可能存在高估X產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入、低估營(yíng)業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生營(yíng)業(yè)成本/完整性
（3）	是	產(chǎn)品價(jià)格頻繁變化可能導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入的計(jì)價(jià)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性
（4）	是	由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人，使銷售部門失去了制約，從而降低對(duì)顧客賒銷信用的監(jiān)督，增加了發(fā)生壞賬的可能性	應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【提示】
（1）針對(duì)（1）：
高級(jí)管理人員薪酬與毛利率的變動(dòng)相關(guān)（個(gè)別項(xiàng)目），認(rèn)為是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而如果高級(jí)管理人員薪酬與利潤(rùn)的變動(dòng)相關(guān)（利潤(rùn)由多個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成，因而認(rèn)為影響眾多認(rèn)定），則認(rèn)為是報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）針對(duì)（2）：
計(jì)算過程：8125×（1+5%）=8531.25，6501×（1+10%）=7151.1，毛利率=（8531.25-7151.1）/8531.25×100%=16.2%。
（3）針對(duì)（3）：
可以同時(shí)把“應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂睂懮稀?br style="color: rgb(51, 51, 51); font-family: "Microsoft YaHei"; font-size: 16px; text-wrap: wrap; background-color: rgb(255, 255, 255);"/>（4）針對(duì)（4）：
①可以同時(shí)把“信用減值損失/完整性（或準(zhǔn)確性）”寫上。
②信用政策，直接與應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，這里不需要考慮應(yīng)收賬款存在認(rèn)定。

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試近在眼前，答題經(jīng)驗(yàn)是不斷積累的，考生們?cè)诳记耙欢ㄒ嘧鲱}哦！如果各位考生考慮跟班學(xué)習(xí)，可以考慮東奧會(huì)計(jì)在線，現(xiàn)在東奧注會(huì)25年課程上新，購課還送24年對(duì)應(yīng)班次全部課程，今年明年都能學(xué)！點(diǎn)擊下圖，查看課程詳情！