為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)_24年注會(huì)審計(jì)主觀題專練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-19 17:58:32

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》的第二十三章內(nèi)容主要介紹了職業(yè)道德守則中審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求，考試時(shí)主要以簡(jiǎn)答題的形式進(jìn)行考核。2023年考核了簡(jiǎn)答題。近幾年平均分值6分左右。

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為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

【簡(jiǎn)答題1】

上市公司甲公司（金融類企業(yè)）是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）2023 年 12 月，甲公司的重要子公司乙公司聘請(qǐng)項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的融資安排提供建議，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性存有疑問，正在協(xié)商。乙公司不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（2）丙公司是甲公司的重要子公司，丙公司內(nèi)審部聘請(qǐng) XYZ 公司對(duì)與丙公司預(yù)期信用損失相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn) 行評(píng)價(jià)，并提出整改建議。

（3）丁公司是甲公司的重要子公司。2023 年 12 月，丁公司聘請(qǐng) XYZ 公司為其編制 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（4）甲公司聘請(qǐng) XYZ 公司提供投融資系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，該系統(tǒng)包括客戶分類、定價(jià)模型、價(jià)值核算等功能。

（5）甲公司聘請(qǐng) XYZ 公司提供行政事務(wù)性的服務(wù)，包括文字處理、編制行政或法定表格供甲公司管理層審批、按照甲公司管理層的指示將相關(guān)表格提交給各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

（6）甲公司計(jì)劃于 2023 年 5 月處置一組金額重大的不良貸款，聘請(qǐng) XYZ 公司對(duì)該組不良貸款 2022 年末的價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，甲公司參考 XYZ 公司建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值準(zhǔn)備并確定了處置底價(jià)。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡(jiǎn)要說明理由。

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【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶的重要子公司提供的融資安排建議的結(jié)果將對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，且對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性存有疑問，將因自我評(píng)價(jià)或過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的重要子公司提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的重要子公司提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供構(gòu)成財(cái)務(wù) 報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú) 立性產(chǎn)生不利影響
（5）	不違反	ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所向?qū)徲?jì)客戶提供的行政事務(wù)性服務(wù)，不會(huì) 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所XYZ公司提供的評(píng)估服務(wù)的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 表具有重大影響，將因自我評(píng)價(jià)或過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

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