注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用_24年注會(huì)審計(jì)主觀題專練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 10:37:10

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》的第二十二章屬于非重要章節(jié)。平均分值1分，單獨(dú)出題較少，主要與“審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求”相結(jié)合，與事務(wù)所質(zhì)量管理結(jié)合，以簡(jiǎn)答題形式進(jìn)行考核。

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

【簡(jiǎn)答題1】

上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所新承接的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司與 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所就審計(jì)收費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：基本收費(fèi)為 300 萬(wàn)元，如發(fā)表保留意見，按 8 折收費(fèi)；如發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見，按 5 折收費(fèi)。

（2）因甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹介紹的，為表示感謝，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò) C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其妹妹支付了 1000 元的勞務(wù)費(fèi)，并將 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離項(xiàng)目組。

（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司的子公司商定按照市場(chǎng)價(jià)的 70%收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù) 此審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司的子公司治理層達(dá)成一致意見。

（4）甲公司與 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其客戶推薦甲公司的產(chǎn)品。每次推薦成功后，甲公司向 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付少量的介紹費(fèi)。

要求：針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi) 與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件
（2）	違反	注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)
（3）	違反	會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害，并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi) 基礎(chǔ)
（4）	違反	注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金

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【簡(jiǎn)答題2】

上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

法院指定 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師代管甲公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價(jià)大幅下跌，但 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【正確答案】

是否違反（違反/不違反）	理由
不違反	注冊(cè)會(huì)計(jì)師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)

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