經(jīng)濟(jì)利益_24年注會(huì)審計(jì)主觀題專練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 10:25:16

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》的第二十三章中的經(jīng)濟(jì)利益考試時(shí)是非?！盁狳c(diǎn)”的考點(diǎn)。在近幾年的考試中在主觀題中較為常見，因此建議同學(xué)們?cè)诳荚嚊_刺階段以習(xí)題的形式來落地復(fù)習(xí)。

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經(jīng)濟(jì)利益

【簡(jiǎn)答題】

上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親在乙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。乙公司為甲公司不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（2）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是與 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部的金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部主管合伙人，其父親通過二級(jí)市場(chǎng)買入并持有甲公司股票 1000 股。

（3）項(xiàng)目組成員C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票 20000 股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個(gè)月內(nèi)出售。

（4）項(xiàng)目組成員 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶。在 D 不知情的情況下，理財(cái)顧問通過該賬戶代其購(gòu)買了少量甲公司股票。截至 2023 年 12 月31 日，這些股票市值合計(jì)為 500 元。

（5）甲公司持有上市公司丙公司 3%的股份，對(duì)丙公司不具有重大影響。該投資對(duì)甲公司也不重大。甲公司2023 年度審計(jì)項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2023 年 12 月購(gòu)買 500 股丙公司股票。截至 2023 年 12 月31 日，這些股票市值為 3000 元。

（6）項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其股票賬戶長(zhǎng)期借給好友使用。2023 年 7 月，好友通過該股票賬戶買入甲公司股票 2000 股，2023 年 10 月賣出，虧損 500 元。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡(jiǎn)要說明理由。

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【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	甲公司對(duì)乙公司有重大影響，且項(xiàng)目合伙人 A 的母親在乙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2）	違反	B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為同處一個(gè)分部的其他合伙人，其主要近親屬不得持有甲公司的股票，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	違反	C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即處置甲公司股票，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn) 生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	審計(jì)項(xiàng)目組成員在甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn) 生嚴(yán)重不利影響
（5）	不違反	雖然項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司均擁有丙公司的股票，但因其持有的經(jīng)濟(jì)利益并不重大，且甲公司不能對(duì)丙公司施加重大影響，上述投資不被視為損害獨(dú)立性
（6）	違反	項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過外借股票賬戶買賣甲公司的股票，應(yīng)視為在甲公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

【提示】事項(xiàng)（1）不能從關(guān)聯(lián)實(shí)體的角度考慮，而是從與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益的角度考慮。只要是聯(lián)營(yíng)企業(yè)，就是對(duì)其具有重大影響，否則不是聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

考點(diǎn)：與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，除非滿足下列條件之一，否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益：

①經(jīng)濟(jì)利益對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬，以及審計(jì)客戶均不重要；

②審計(jì)客戶無法對(duì)該實(shí)體施加重大影響。

擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員之前，該人員或其主要近親屬應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

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