貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系_24年注會(huì)審計(jì)主觀題專練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 10:12:24

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》的第二十三章每年都會(huì)考核主觀題，根據(jù)近幾年考題總結(jié)可知：本節(jié)知識(shí)點(diǎn)考頻是7次左右，經(jīng)濟(jì)利益考頻5次、與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流考頻3次、與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系考頻5次、為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)在10次左右。建議同學(xué)們重點(diǎn)關(guān)注與練習(xí)。

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貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

【簡(jiǎn)答題】

上市公司甲銀行是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲銀行 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）2023 年 12 月，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款 50 萬(wàn)元，用于支付員工年終獎(jiǎng)金。該筆貸款對(duì) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要。

（2）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2023 年 7 月起擔(dān)任甲銀行的子公司乙公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

（3）甲銀行的子公司丙公司從事法律咨詢服務(wù)，與 XYZ 公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣財(cái)稅相關(guān)咨詢和民法典咨詢一攬子服務(wù)。

（4）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所自 2023 年 9 月起按市場(chǎng)價(jià)租用甲銀行名下三層辦公樓，因租期較長(zhǎng)，根據(jù)甲銀行的政策享受減免物業(yè)管理費(fèi)的優(yōu)惠。

（5）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立了儲(chǔ)蓄賬戶。

（6）2023 年 11 月，甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司與 XYZ 公司簽訂協(xié)議，授權(quán) XYZ 公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡(jiǎn)要說明理由。

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【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，且該貸款對(duì)事務(wù)所不重要，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間擔(dān)任甲銀行子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	屬于禁止的商業(yè)關(guān)系，因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然按照市場(chǎng)價(jià)租用，但因租賃期較長(zhǎng)，涉及的金額較大，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（5）	不違反	C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬按照正常的商業(yè)條件開立賬戶，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	XYZ 公司代理審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)實(shí)體的產(chǎn)品，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán) 重不利影響，屬于禁止的/密切的商業(yè)關(guān)系

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