與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流_24年注會(huì)審計(jì)主觀題專練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 09:51:42

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》的第二十三章內(nèi)容很多，考核時(shí)以簡(jiǎn)答題為主，應(yīng)理解準(zhǔn)則基本要求，并通過多練習(xí)題能夠熟練應(yīng)用。三星級(jí)別的知識(shí)點(diǎn)有在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益、商業(yè)關(guān)系、屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的定期輪換、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，建議同學(xué)們重點(diǎn)關(guān)注。

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與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

【簡(jiǎn)答題】

上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）2023 年 10 月，XYZ 公司的合伙人 B 受聘兼任甲公司獨(dú)立董事。B 不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，也未向甲公司及其關(guān)聯(lián)實(shí)體提供任何非審計(jì)服務(wù)。

（2）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 C 于 2022 年 1 月 1 日退休后，根據(jù)政策繼續(xù)享受兩年分紅。合伙人 C 自 2023 年 7 月 1 日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。

（3）D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署該年度審計(jì)報(bào)告。D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與 2023 年度審計(jì)，于 2023 年 4 月30 日辭職，2023 年末加入甲公司下屬某子公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

（4）E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于 2023 年 1 月退休后擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。

（5）甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理年末離職，向 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出借調(diào)一名合伙人負(fù)責(zé)2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，為期 3 個(gè)月。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意借調(diào)，但期限為一個(gè)月。

（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員F 曾任甲公司重要子公司的出納，2022 年 10 月加入 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2023 年 9 月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡(jiǎn)要說明理由。

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【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	網(wǎng)絡(luò)所的合伙人 B 兼任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2）	違反	前任合伙人 C 加入審計(jì)客戶擔(dān)任獨(dú)立董事，且與事務(wù)所保持重要交往，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師離職加入甲公司下屬子公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的時(shí)間，早于甲公司發(fā)布 2023 年已審財(cái)務(wù)報(bào)表之日，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為管理合伙人在離職后十二個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任獨(dú) 立董事，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（5）	違反	ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，且該員工涉及承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將因自我評(píng)價(jià)、過度推介或密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
(6)	不違反	審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員F 在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間之前加入事務(wù)所，且其在審計(jì) 項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的工作，不涉及評(píng)價(jià)其就職于甲公司的子公司時(shí)所作的工作 /出納工作，因此，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

【提示】事項(xiàng)（4）管理合伙人，E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在退休滿 12 個(gè)月后，才可擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。

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