與審計客戶發(fā)生人員交流_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-08-20 09:51:42

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注冊會計師《審計》的第二十三章內(nèi)容很多，考核時以簡答題為主，應理解準則基本要求，并通過多練習題能夠熟練應用。三星級別的知識點有在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益、商業(yè)關(guān)系、屬于公眾利益實體的審計客戶的定期輪換、信息技術(shù)系統(tǒng)服務，建議同學們重點關(guān)注。

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與審計客戶發(fā)生人員交流

【簡答題】

上市公司甲公司是 ABC 會計師事務所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司 2023 年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）2023 年 10 月，XYZ 公司的合伙人 B 受聘兼任甲公司獨立董事。B 不是甲公司審計項目組成員，也未向甲公司及其關(guān)聯(lián)實體提供任何非審計服務。

（2）ABC 會計師事務所的合伙人 C 于 2022 年 1 月 1 日退休后，根據(jù)政策繼續(xù)享受兩年分紅。合伙人 C 自 2023 年 7 月 1 日起擔任甲公司獨立董事。

（3）D 注冊會計師曾擔任甲公司 2022 年度財務報表審計項目經(jīng)理，并簽署該年度審計報告。D 注冊會計師未參與 2023 年度審計，于 2023 年 4 月30 日辭職，2023 年末加入甲公司下屬某子公司擔任財務負責人。

（4）E 注冊會計師曾是 ABC 會計師事務所的管理合伙人，于 2023 年 1 月退休后擔任甲公司獨立董事。

（5）甲公司財務經(jīng)理年末離職，向 ABC 會計師事務所提出借調(diào)一名合伙人負責2023 年度財務報表的編制工作，為期 3 個月。ABC 會計師事務所同意借調(diào)，但期限為一個月。

（6）審計項目組成員F 曾任甲公司重要子公司的出納，2022 年 10 月加入 ABC 會計師事務所，2023 年 9 月加入甲公司審計項目組，參與審計固定資產(chǎn)項目。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	網(wǎng)絡所的合伙人 B 兼任審計客戶的獨立董事，將因自我評價和自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（2）	違反	前任合伙人 C 加入審計客戶擔任獨立董事，且與事務所保持重要交往，將因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	D 注冊會計師離職加入甲公司下屬子公司擔任財務負責人的時間，早于甲公司發(fā)布 2023 年已審財務報表之日，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（4）	違反	E 注冊會計師作為管理合伙人在離職后十二個月內(nèi)加入甲公司擔任獨立董事，將對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（5）	違反	ABC 會計師事務所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工，且該員工涉及承擔審計客戶的管理層職責，將因自我評價、過度推介或密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響
(6)	不違反	審計項目團隊成員F 在審計報告涵蓋期間之前加入事務所，且其在審計項目團隊中的工作，不涉及評價其就職于甲公司的子公司時所作的工作 /出納工作，因此，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響