第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架_2025年注會(huì)審計(jì)習(xí)題隨章演練




做注會(huì)章節(jié)練習(xí)題有助于精準(zhǔn)定位自己的知識(shí)薄弱環(huán)節(jié)。在答題過(guò)程中,如果遇到做錯(cuò)或拿不準(zhǔn)的題目,考生能清晰反映出對(duì)該章節(jié)知識(shí)點(diǎn)的掌握不足。以下是2025年注會(huì)審計(jì)習(xí)題隨章演練——第二十二章精選習(xí)題,一起來(lái)做題吧!
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職業(yè)道德基本原則
【單選】下列各項(xiàng)中,不屬于可能會(huì)導(dǎo)致有問(wèn)題的信息出現(xiàn)的是( )。
A. 在審計(jì)業(yè)務(wù)中,出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
B. 舞弊行為
C. 在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),未解決的重大審計(jì)差異
D. 客戶(hù)未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以作出結(jié)論性陳述
【正確答案】A
【答案解析】
在審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)中,下列事項(xiàng)可能會(huì)導(dǎo)致有問(wèn)題的信息出現(xiàn):
(1)引起重大風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng),如舞弊行為(選項(xiàng)B);
(2)財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)而客戶(hù)未對(duì)此作出調(diào)整或反映;
(3)導(dǎo)致在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)出現(xiàn)重大困難的情況,例如,客戶(hù)未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以作出結(jié)論性陳述(選項(xiàng)D);
(4)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或其他相關(guān)規(guī)定的選擇、應(yīng)用和一致性相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)和問(wèn)題,而客戶(hù)未對(duì)此在其報(bào)告或申報(bào)資料中反映;
(5)在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),未解決的重大審計(jì)差異(選項(xiàng)C)。
選項(xiàng)A不屬于,在鑒證業(yè)務(wù)中,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具了恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告(例如,在審計(jì)業(yè)務(wù)中,出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告),則不被視為與有問(wèn)題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)。
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【多選】下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則客觀公正的說(shuō)法中,正確的有( )。
A. 客觀是指按照事物的本來(lái)面目去考察,不添加個(gè)人的偏見(jiàn)
B. 客觀公正原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是,不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷
C. 如果存在對(duì)職業(yè)判斷產(chǎn)生過(guò)度不當(dāng)影響的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得從事與之相關(guān)的職業(yè)活動(dòng)
D. 公正是指公平、正直、不偏袒
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】無(wú)
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【多選】下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的保密要求有( ?。?。
A. 警覺(jué)無(wú)意中泄密的可能性
B. 不得在職業(yè)關(guān)系結(jié)束后利用或披露因該職業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息
C. 不得利用因職業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益
D. 對(duì)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工作單位內(nèi)部的涉密信息保密
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】
根據(jù)保密原則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守下列要求:
(1)警覺(jué)無(wú)意中泄密的可能性,包括在社會(huì)交往中無(wú)意中泄密的可能性,特別要警覺(jué)無(wú)意中向關(guān)系密切的商業(yè)伙伴或近親屬泄密的可能性(選項(xiàng)A);
(2)對(duì)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工作單位內(nèi)部的涉密信息保密(選項(xiàng)D);
(3)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉及國(guó)家安全的信息保密;
(4)對(duì)擬承接的客戶(hù)、擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密;
(5)在未經(jīng)客戶(hù)、工作單位授權(quán)的情況下,不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工作單位以外的第三方披露其所獲知的涉密信息,除非法律法規(guī)或職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這種情況下有權(quán)利或義務(wù)進(jìn)行披露;
(6)不得利用因職業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益(選項(xiàng)C);
(7)不得在職業(yè)關(guān)系結(jié)束后利用或披露因該職業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息(選項(xiàng)B);
(8)采取適當(dāng)措施,確保下級(jí)員工以及為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議和幫助的人員履行保密義務(wù)。
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職業(yè)道德概念框架
【單選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響時(shí)與治理層溝通的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( ?。?。
A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與同時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)和治理層職責(zé)的人員溝通,應(yīng)當(dāng)確保這種溝通能夠向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容
B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與客戶(hù)或工作單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員進(jìn)行溝通
C. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織(如審計(jì)委員會(huì))或個(gè)人溝通,應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通,以使治理層所有成員充分知情
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)不利影響時(shí),無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷
【正確答案】D
【答案解析】
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)不利影響時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷,就有關(guān)事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。
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【多選】下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響的說(shuō)法中,正確的有( ?。?/span>
A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別不利影響的前提是了解相關(guān)事實(shí)和情況,包括了解可能損害職業(yè)道德基本原則的職業(yè)活動(dòng)、利益和關(guān)系
B. 可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、自我否定、推介或代理、密切關(guān)系和外在壓力
C. 如果識(shí)別出對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該不利影響的嚴(yán)重程度是否處于可接受的水平
D. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定識(shí)別出的不利影響超出可接受的水平,應(yīng)當(dāng)通過(guò)消除該不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃絹?lái)予以應(yīng)對(duì)
【正確答案】A,C,D
【答案解析】
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、推介或代理、密切關(guān)系和外在壓力。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用
【單選】下列各項(xiàng)中,不屬于可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素是( )。
A. 自身利益
B. 外在壓力
C. 推介或代理
D. 客觀公正
【正確答案】D
【答案解析】
選項(xiàng)D,不屬于不利影響因素,屬于職業(yè)道德基本原則??赡軐?duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益(選項(xiàng)A)、自我評(píng)價(jià)、推介或代理(選項(xiàng)C)、密切關(guān)系和外在壓力(選項(xiàng)B)。
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【單選】下列各項(xiàng)中,屬于因推介或代理導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是( ?。?。
A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了客戶(hù)贈(zèng)予的重要禮品,并被威脅將公開(kāi)其收受禮品的事情
B. 當(dāng)客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該客戶(hù)辯護(hù)
C. 審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后,又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告
【正確答案】B
【答案解析】
因推介或代理產(chǎn)生不利影響的情形主要包括:
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師推介客戶(hù)的產(chǎn)品、股份或其他利益;
(2)當(dāng)客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該客戶(hù)辯護(hù)(選項(xiàng)B);
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在客戶(hù)的立場(chǎng)上影響某項(xiàng)法律法規(guī)的制定。
選項(xiàng)A,屬于因外在壓力產(chǎn)生不利影響的情形;
選項(xiàng)C,屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的情形;
選項(xiàng)D,屬于因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的情形。
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【多選】下列各項(xiàng)中,屬于因密切關(guān)系對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有( ?。?。
A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師被告知,除非其同意審計(jì)客戶(hù)某項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,否則計(jì)劃中的晉升將受到影響
B. 審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶(hù)之間存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系
C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)?zhuān)業(yè)事項(xiàng)持有不同意見(jiàn)而受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會(huì)計(jì)師事務(wù)所解雇的威脅
D. 鑒證客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員,或所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響的員工,最近曾擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人
【正確答案】B,D
【答案解析】
因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的情形主要包括:
(1)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員;
(2)鑒證客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員,或所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響的員工,最近曾擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人(選項(xiàng)D);
(3)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶(hù)之間存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系(選項(xiàng)B)。
選項(xiàng)AC,屬于因外在壓力產(chǎn)生不利影響的情形。
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以上就是2025年注會(huì)審計(jì)隨章演練第二十二章練習(xí)題,希望大家認(rèn)真練習(xí)。注會(huì)的備考征程,宛如一場(chǎng)漫長(zhǎng)的馬拉松,不在于瞬間的爆發(fā),而在于途中的堅(jiān)持。東奧祝愿考生們都能堅(jiān)持到最后,成功拿證!
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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