個人所得稅應納稅額的計算_2025年注會稅法經典母題
在備考注會稅法科目的征程中，掌握個人所得稅應納稅額的計算無疑是關鍵一環(huán)。這一知識點不僅考察對稅法條文的理解，更考驗實際運用能力。讓我們懷揣著對知識的渴望，勇敢邁向這場學習之旅。
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個人所得稅應納稅額的計算
【計算問答題】
居民個人趙某，其兩個子女均就讀于某小學，2024年趙某的收入及其相關支出情況如下：
（1）每月工資14000元，含按國家標準繳納的“三險一金”3300元。
（2）4月取得專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書一份。
（3）7月將自有住房一套按市場價對外出租，每月收取租金5000元；當月因房屋漏水，發(fā)生修繕費用2000元并取得維修部門的合法票據。
（其他相關資料：相關專項附加扣除均由趙某100%扣除，趙某已向單位報送其專項附加扣除信息）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）回答趙某出租房產發(fā)生的修繕費用能否當月一次性稅前扣除并說明理由。
（2）計算2024年趙某取得的租金所得應繳納的個人所得稅。
（3）計算2024年趙某取得的綜合所得應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
（1）修繕費用當月不能一次性稅前扣除。
理由：稅法規(guī)定，能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的出租房產實際開支的修繕費用，每次扣除以800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，扣完為止。
（2）出租過程繳納的相關稅費=5000×4%×50%=100（元）
出租房產7月所得應繳納個人所得稅額=（5000-100-800）×（1-20%）×10%=328（元）
出租房產8月所得應繳納個人所得稅額=（5000-100-800）×（1-20%）×10%=328（元）
出租房產9月所得應繳納個人所得稅額=（5000-100-400）×（1-20%）×10%=360（元）
出租房產10—12月所得應繳納個人所得稅額=［（5000-100）×（1-20%）×10%］×3=1176（元）
2024年出租房產所得應繳納個人所得稅額=328×2+360+1176=2192（元）。
（3）綜合所得應納稅所得額=14000×12-60000-3300×12-24000×2-3600=16800（元）
綜合所得應納個人所得稅額=16800×3%=504（元）。
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