個人所得稅應納稅額的計算_2025年注會稅法經典母題




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個人所得稅應納稅額的計算
【計算問答題】
居民個人趙某,其兩個子女均就讀于某小學,2024年趙某的收入及其相關支出情況如下:
(1)每月工資14000元,含按國家標準繳納的“三險一金”3300元。
(2)4月取得專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書一份。
(3)7月將自有住房一套按市場價對外出租,每月收取租金5000元;當月因房屋漏水,發(fā)生修繕費用2000元并取得維修部門的合法票據。
(其他相關資料:相關專項附加扣除均由趙某100%扣除,趙某已向單位報送其專項附加扣除信息)
要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)回答趙某出租房產發(fā)生的修繕費用能否當月一次性稅前扣除并說明理由。
(2)計算2024年趙某取得的租金所得應繳納的個人所得稅。
(3)計算2024年趙某取得的綜合所得應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
(1)修繕費用當月不能一次性稅前扣除。
理由:稅法規(guī)定,能夠提供有效、準確憑證,證明由納稅人負擔的出租房產實際開支的修繕費用,每次扣除以800元為限,一次扣除不完的,準予在下一次繼續(xù)扣除,扣完為止。
(2)出租過程繳納的相關稅費=5000×4%×50%=100(元)
出租房產7月所得應繳納個人所得稅額=(5000-100-800)×(1-20%)×10%=328(元)
出租房產8月所得應繳納個人所得稅額=(5000-100-800)×(1-20%)×10%=328(元)
出租房產9月所得應繳納個人所得稅額=(5000-100-400)×(1-20%)×10%=360(元)
出租房產10—12月所得應繳納個人所得稅額=[(5000-100)×(1-20%)×10%]×3=1176(元)
2024年出租房產所得應繳納個人所得稅額=328×2+360+1176=2192(元)。
(3)綜合所得應納稅所得額=14000×12-60000-3300×12-24000×2-3600=16800(元)
綜合所得應納個人所得稅額=16800×3%=504(元)。
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