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個人所得稅應納稅額的計算_2025年注會稅法經典母題

來源:東奧會計在線責編:mayuxuan2025-07-24 15:43:08

在備考注會稅法科目的征程中,掌握個人所得稅應納稅額的計算無疑是關鍵一環(huán)。這一知識點不僅考察對稅法條文的理解,更考驗實際運用能力。讓我們懷揣著對知識的渴望,勇敢邁向這場學習之旅。

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個人所得稅應納稅額的計算_2025年注會稅法經典母題

個人所得稅應納稅額的計算

計算問答題

居民個人趙某,其兩個子女均就讀于某小學,2024年趙某的收入及其相關支出情況如下:

(1)每月工資14000元,含按國家標準繳納的“三險一金”3300元。

(2)4月取得專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書一份。

(3)7月將自有住房一套按市場價對外出租,每月收取租金5000元;當月因房屋漏水,發(fā)生修繕費用2000元并取得維修部門的合法票據。

(其他相關資料:相關專項附加扣除均由趙某100%扣除,趙某已向單位報送其專項附加扣除信息)

要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答趙某出租房產發(fā)生的修繕費用能否當月一次性稅前扣除并說明理由。

(2)計算2024年趙某取得的租金所得應繳納的個人所得稅。

(3)計算2024年趙某取得的綜合所得應繳納的個人所得稅。

【答案及解析】

(1)修繕費用當月不能一次性稅前扣除。

理由:稅法規(guī)定,能夠提供有效、準確憑證,證明由納稅人負擔的出租房產實際開支的修繕費用,每次扣除以800元為限,一次扣除不完的,準予在下一次繼續(xù)扣除,扣完為止。

(2)出租過程繳納的相關稅費=5000×4%×50%=100(元)

出租房產7月所得應繳納個人所得稅額=(5000-100-800)×(1-20%)×10%=328(元)

出租房產8月所得應繳納個人所得稅額=(5000-100-800)×(1-20%)×10%=328(元)

出租房產9月所得應繳納個人所得稅額=(5000-100-400)×(1-20%)×10%=360(元)

出租房產10—12月所得應繳納個人所得稅額=[(5000-100)×(1-20%)×10%]×3=1176(元)

2024年出租房產所得應繳納個人所得稅額=328×2+360+1176=2192(元)。

(3)綜合所得應納稅所得額=14000×12-60000-3300×12-24000×2-3600=16800(元)

綜合所得應納個人所得稅額=16800×3%=504(元)。

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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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