消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)_25注會(huì)稅法主觀題特訓(xùn)




注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法主觀題難度較大,建議考生在考前抽出時(shí)間進(jìn)行專項(xiàng)訓(xùn)練!下文整理了主觀題特訓(xùn)習(xí)題,涉及知識(shí)點(diǎn)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。提醒各位考生在做題時(shí),拒絕先看/邊看答案再/邊做題,看答案應(yīng)排在做題之后,以培養(yǎng)自己獨(dú)立審題、分析的能力。
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消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)
【計(jì)算問答題】
某首飾商城為增值稅一般納稅人,2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得零售收入29萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入9萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條,新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.45萬元,舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.42萬元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元;
(3)將300條銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶,該批項(xiàng)鏈賬面成本為52萬元,平均零售價(jià)70.2萬元;
(4)外購金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額400萬元;外購鍍金首飾一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、增值稅6.5萬元。
(其他相關(guān)資料:金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%,成本利潤率為6%,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算將銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算商城2月份應(yīng)繳納的增值稅。
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【正確答案】
(1)銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29÷(1+13%)×5%=1.28(萬元)
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
(2)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(萬元)
(3)將銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+13%)×5%=3.11(萬元)
(4)商城2月份應(yīng)繳納的增值稅=(29+2000×0.03+70.2)÷(1+13%)×13%-6.5=11.82(萬元)。
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