非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理_25注會會計主觀題特訓(xùn)




非貨幣性資產(chǎn)交換在注冊會計師會計科目的考試中,常以客觀題的形式進行考查,但也可結(jié)合其他章節(jié)以拼盤形式考查主觀題!如下文的計算分析題,主要涉及了該章節(jié)的知識點非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理,各位考生快來練習(xí)吧!
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非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
【計算分析題】
甲公司、乙公司及丙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品和設(shè)備適用的增值稅稅率為13%,均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×22年3月發(fā)生事項如下:
(1)甲公司以其一項生產(chǎn)用的設(shè)備換入乙公司的一項長期股權(quán)投資,甲公司在交換日用于交換的設(shè)備的原價為2000萬元,已計提折舊200萬元,未計提減值準備,在交換日的公允價值為2000萬元(不含增值稅)。乙公司用于交換的長期股權(quán)投資系2×21年1月1日以銀行存款1600萬元購入的A公司30%的有表決權(quán)股份,對A公司能夠施加重大影響,當日A公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值(與賬面價值相同)為6000萬元。A公司2×21年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元,其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益)的增加額為500萬元,交換日該項長期股權(quán)投資的公允價值為2200萬元,A公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值(與賬面價值相同)為7500萬元;甲公司收到乙公司支付的補價60萬元,乙公司另支付換入資產(chǎn)的運輸費和保險費2萬元。交換后,甲公司取得A公司股權(quán)后能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?,乙公司取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司和乙公司交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,且該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
(2)甲公司和丙公司簽訂一項資產(chǎn)交換協(xié)議。協(xié)議約定,甲公司以一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資換入丙公司的一批存貨。資產(chǎn)交換日,甲公司換出資產(chǎn)的賬面價值為600萬元(其中成本500萬元,公允價值變動收益100萬元),公允價值為800萬元;丙公司換出存貨的賬面價值為600萬元(未計提過存貨跌價準備),公允價值為800萬元(不含增值稅),甲公司另支付補價104萬元,交換后,資產(chǎn)的用途不變。另外,甲公司在將該批存貨運往公司的過程,另支付運輸費10萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。
假定不考慮與金融資產(chǎn)相關(guān)的增值稅及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司換入乙公司長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。
(2)編制甲公司換入丙公司存貨的相關(guān)會計分錄。
(3)編制乙公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
(4)編制丙公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
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【正確答案】
(1)
借:固定資產(chǎn)清理 1800
累計折舊 200
貸:固定資產(chǎn) 2000
借:長期股權(quán)投資——投資成本 2200
銀行存款 60
貸:固定資產(chǎn)清理 1800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 260
資產(chǎn)處置損益 200(2000-1800)
借:長期股權(quán)投資——投資成本 50
貸:營業(yè)外收入 50(7500×30%-2200)
(2)
借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 200
貸:其他綜合收益 200
借:庫存商品 810(800+10)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 104
貸:其他權(quán)益工具投資——成本 500
——公允價值變動 300
銀行存款 114(104+10)
借:其他綜合收益 300
貸:盈余公積 30
利潤分配——未分配利潤 270
(3)
借:固定資產(chǎn) 2002(2000+2)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 260
投資收益 50[2200-(1800+300+150)]
貸:長期股權(quán)投資——投資成本 1800(6000×30%)
——損益調(diào)整 300(1000×30%)
——其他綜合收益 150(500×30%)
銀行存款 62
借:其他綜合收益 150
貸:投資收益 150
(4)
借:其他權(quán)益工具投資——成本 800
銀行存款 104
貸:主營業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 104
借:主營業(yè)務(wù)成本 600
貸:庫存商品 600
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2025年注冊會計師考試時間為8月23日-24日,考生們在考前可以進行模擬訓(xùn)練,按照考試時間和要求進行模擬考試,提前適應(yīng)考試節(jié)奏和氛圍。以下為注會備考沖刺資料,點擊下載吧!
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