利用內(nèi)部審計人員的工作_2025注會審計主觀題特訓(xùn)




審計實務(wù)中充滿不確定性,需要注冊會計師基于專業(yè)標準做出合理判斷。主觀題通過模擬真實場景,迫使考生在模糊條件下權(quán)衡利弊并給出依據(jù)。以下是2025注會審計主觀題特訓(xùn),考生們快來做題吧!
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利用內(nèi)部審計人員的工作
【簡答題】
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與利用內(nèi)部審計工作相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計師在審計過程中對重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定等涉及職業(yè)判斷的內(nèi)容,沒有依賴內(nèi)部審計的工作。
(2)考慮到內(nèi)部審計是甲公司的內(nèi)設(shè)機構(gòu),因此在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時,A注冊會計師評價了內(nèi)部審計人員的勝任能力以及內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法,結(jié)果滿意。
(3)考慮到注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷,A注冊會計師認為在審計中利用內(nèi)部審計人員的工作僅是在注冊會計師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。
(4)A注冊會計師擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助,實施了以下工作:①確定是否能夠利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助;②如能利用,確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用,結(jié)果滿意。
(5)A注冊會計師認為雖然存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響的情況,但是其勝任能力較高,仍擬利用被審計單位內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。
要求:針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
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【正確答案】
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)通過評價內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度,以確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的。
(3)不恰當(dāng)。在審計中利用內(nèi)部審計人員的工作還包括在獲取審計證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計的工作。
(4)不恰當(dāng)。如果擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助,注冊會計師應(yīng)適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核其工作。
(5)不恰當(dāng)。不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。
【提示】第(3)小問:注冊會計師在審計中利用內(nèi)部審計人員的工作包括:①在獲取審計證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計的工作;②在注冊會計師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。
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