與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流_2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-08-22 14:58:52

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注會(huì)審計(jì)主觀題對(duì)語(yǔ)言表達(dá)的精準(zhǔn)性要求極高，不僅需準(zhǔn)確引用審計(jì)準(zhǔn)則條款，還要以專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)清晰闡述處理思路。2025年注會(huì)審計(jì)考試在8月24日，東奧整理了2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)，一起來(lái)做題吧！

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與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

【簡(jiǎn)答題】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）2024年10月，XYZ公司的合伙人B受聘兼任甲公司獨(dú)立董事。B不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，也未向甲公司及其關(guān)聯(lián)實(shí)體提供任何非審計(jì)服務(wù)。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人C于2023年1月1日退休后，根據(jù)政策繼續(xù)享受兩年分紅。合伙人C自2024年7月1日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。

（3）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2024年1月退休后擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。

（4）甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理年末離職，向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出借調(diào)一名合伙人負(fù)責(zé)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，為期3個(gè)月。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意借調(diào)，但期限為一個(gè)月。

（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員E曾任甲公司重要子公司的出納，2023年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2024年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	網(wǎng)絡(luò)所的合伙人B兼任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2）	違反	前任合伙人C加入審計(jì)客戶擔(dān)任獨(dú)立董事，且與事務(wù)所保持關(guān)聯(lián)，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	D注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為管理合伙人在離職后十二個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，且該員工涉及承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將因自我評(píng)價(jià)、密切關(guān)系、推介或代理對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（5）	不違反	審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員E在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間之前加入事務(wù)所，且其在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作，不涉及評(píng)價(jià)其就職于甲公司的重要子公司時(shí)所作的工作/出納工作，因此，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

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2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-24日，在沖刺備考的緊要關(guān)頭，各位考生務(wù)必重點(diǎn)強(qiáng)化那些平時(shí)掌握不夠穩(wěn)固的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)，集中精力攻克自身薄弱之處，力求達(dá)到知識(shí)掌握的最優(yōu)狀態(tài)。接下來(lái)，我們還為考生們精心準(zhǔn)備了沖刺備考資料包，點(diǎn)擊下方圖片即可輕松獲?。?/p>