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稅收支出_2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2024-07-01 15:24:08

北京

輔導(dǎo)課程

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稅收支出_2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收支出

【知識(shí)點(diǎn)】

稅收支出

稅收支出是政府為引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的組織而制定的各種稅收優(yōu)惠政策，其目的不是取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。

(一)稅收支出的分類

(1)照顧性稅收支出。

主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。例如，國(guó)有企業(yè)由于受到扭曲價(jià)格等因素的干擾形成政策性虧損或納稅人由于自然災(zāi)害形成暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難。

目的：扶持國(guó)家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展基本保持平衡。

(2)刺激性稅收支出。

主要是指用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的稅收特殊減免規(guī)定。

目的：正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促使納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等。

刺激性稅收支出可分為兩類：①針對(duì)特定納稅人(如我國(guó)對(duì)高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)，在開辦初期給予減免稅)的稅收支出;②針對(duì)特定征稅對(duì)象的稅收支出(如我國(guó)對(duì)農(nóng)、牧、漁業(yè)等用鹽可減征鹽稅等)。

(二)稅收支出的形式

就刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和調(diào)節(jié)社會(huì)生活的稅收支出而言，其主要形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。

(1)稅收豁免。

稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予征稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入征稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：①免除關(guān)稅與貨物和勞務(wù)稅;②免除所得稅。

(2)納稅扣除。

納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

(3)稅收抵免。

稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比例從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

(4)優(yōu)惠稅率。

優(yōu)惠稅率是對(duì)合乎規(guī)定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅。這種方法既可以是有期限的鼓勵(lì)，也可以是長(zhǎng)期優(yōu)待。

(5)延期納稅(稅負(fù)延遲繳納)。

允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的應(yīng)稅所得，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

(6)盈虧相抵。

盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款;或者沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款。就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵通常只適用于所得稅方面。

(7)加速折舊。

加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款。對(duì)企業(yè)來說，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。

(8)退稅。

退稅是指國(guó)家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款。退稅的情況較多，例如多征、誤征稅款，按規(guī)定提取的地方附加、按規(guī)定提取代征手續(xù)費(fèi)等方面的退稅。作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅，是國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。

退稅包括出口退稅和再投資退稅兩種形式。

①出口退稅是指為鼓勵(lì)出口而給予納稅人的稅款退還，包括退還進(jìn)口稅，退還已繳納的國(guó)內(nèi)銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅等。

②再投資退稅是指為鼓勵(lì)投資者將分得的利潤(rùn)進(jìn)行再投資，而退還納稅人再投資部分已繳納稅款。

(三)稅收支出的預(yù)算控制

非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制	政府在實(shí)施某項(xiàng)政策過程中，只是在解決某一特殊問題時(shí)，才利用稅收支出并對(duì)此加以管理控制
建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶	統(tǒng)一的稅收支出賬戶是對(duì)全部稅收支出項(xiàng)目，按年編制定期報(bào)表，連同主要的稅收支出成本估價(jià)，附于年度預(yù)算報(bào)表之后
臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法	只對(duì)那些比較重要的稅收減免項(xiàng)目，規(guī)定編制定期報(bào)表，納入國(guó)家預(yù)算程序，不想建立起獨(dú)立的稅收支出體系