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財(cái)政補(bǔ)貼支出_25年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)搶學(xué)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:孟凡瑩2025-02-21 13:22:36

北京

輔導(dǎo)課程

困難只是暫時(shí)的,只要你堅(jiān)持不懈,終會(huì)迎來屬于你的輝煌時(shí)刻。2025年中級經(jīng)濟(jì)師的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始,部分考生已經(jīng)著手準(zhǔn)備,下面依據(jù)24年的考點(diǎn)為同學(xué)們總結(jié)了2025年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收的預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)(25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整),建議同學(xué)們收藏并跟學(xué)。

財(cái)政補(bǔ)貼支出_25年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)搶學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

財(cái)政補(bǔ)貼支出

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第二章 財(cái)政支出理論與內(nèi)容

【知識(shí)點(diǎn)】

財(cái)政補(bǔ)貼支出

(一)財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類

1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)

財(cái)政補(bǔ)貼是國家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo),將一部分財(cái)政資金無償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。

財(cái)政補(bǔ)貼的主體

國家

財(cái)政補(bǔ)貼的對象

企業(yè)和居民

財(cái)政補(bǔ)貼的目的

為了貫徹一定的政策,滿足某種特定的需要,實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)

財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)

通過財(cái)政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配

【提示】財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出的比較

相同點(diǎn)

同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出,支付都是無償?shù)?/span>

不同點(diǎn)

財(cái)政補(bǔ)貼與相對價(jià)格的變動(dòng)有直接聯(lián)系,對改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)與需求結(jié)構(gòu)具有影響

社會(huì)保障支出與產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格不發(fā)生直接聯(lián)系,人們獲得社會(huì)保障收入后若用于購買,可能使購買商品的價(jià)格發(fā)生變動(dòng),但這種變動(dòng)既是不確定的,又是間接的

所謂財(cái)政補(bǔ)貼,是指在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下,財(cái)政支付給企業(yè)和個(gè)人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價(jià)格,從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。

2.財(cái)政補(bǔ)貼的分類

(1)按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類

分類

內(nèi)容

價(jià)格補(bǔ)貼

因國家價(jià)格政策形成有關(guān)方面的利益變動(dòng)而由國家給予的補(bǔ)貼。主要包括農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、國家批準(zhǔn)的其他政策性價(jià)格補(bǔ)貼等

企業(yè)虧損補(bǔ)貼

(計(jì)劃虧損補(bǔ)貼)

由于國家政策的干預(yù)使企業(yè)發(fā)生虧損而由國家財(cái)政給予的補(bǔ)貼。僅限于國有企業(yè)

外貿(mào)補(bǔ)貼

國家財(cái)政以各種形式對外貿(mào)出口和進(jìn)口給予的補(bǔ)貼(我國對于出口產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼逐步取消)

房租補(bǔ)貼

因?yàn)榉孔馑竭^低不足以維持房屋的簡單再生產(chǎn)而由國家財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)貼

職工生活補(bǔ)貼

提高農(nóng)副產(chǎn)品銷售價(jià)格以后,為了保證職工和城鎮(zhèn)居民的生活水平不降低而由國家財(cái)政給予職工或城鎮(zhèn)居民的補(bǔ)貼(隨改革的深化而并入工資或被取消)

財(cái)政貼息

國家財(cái)政對某些企業(yè)或項(xiàng)目的貸款利息,在一定時(shí)期內(nèi)給予全部或一定比例的補(bǔ)貼

【提示1】價(jià)格補(bǔ)貼與企業(yè)虧損補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價(jià)格有關(guān),但兩者存在不同之處。


價(jià)格補(bǔ)貼

企業(yè)虧損補(bǔ)貼

補(bǔ)貼的內(nèi)容

直接與市場零售商品有關(guān)

與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)

直接受益人

居民

企業(yè)

補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)

流通環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

補(bǔ)貼的對象

商品

企業(yè)

列支方式

在財(cái)政支出中列支

沖減收入

【提示2】我國財(cái)政補(bǔ)貼以價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼為主要項(xiàng)目,且每年反映在國家預(yù)算上僅有這兩項(xiàng)補(bǔ)貼。

(2)按財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類

分類

內(nèi)容

生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等

流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等

分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

財(cái)政貼息和稅收支出等

消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

職工副食品價(jià)格補(bǔ)貼等

(3)按財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

分類

內(nèi)容

生產(chǎn)補(bǔ)貼

因?yàn)槟愁惍a(chǎn)品是經(jīng)濟(jì)發(fā)展所必需的,但其價(jià)格偏低,在當(dāng)前又難以提高,因而給生產(chǎn)單位以財(cái)政補(bǔ)貼,如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等

生活補(bǔ)貼

因?yàn)閲覍?shí)行低工資政策,在生活必需品的價(jià)格提高以后,為了保證職工實(shí)際生活水平不降低而給予職工的財(cái)政補(bǔ)貼,如職工副食品價(jià)格補(bǔ)貼

(4)按財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(從最終受益者的角度劃分)

分類

內(nèi)容

現(xiàn)金補(bǔ)貼

(明補(bǔ))

不發(fā)生補(bǔ)貼利益轉(zhuǎn)移的財(cái)政補(bǔ)貼

如職工副食品價(jià)格補(bǔ)貼等

實(shí)物補(bǔ)貼

(暗補(bǔ))

補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的財(cái)政補(bǔ)貼(補(bǔ)貼接受主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼)

如農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等

(5)按照世界貿(mào)易組織的分類方法,根據(jù)可能對國際貿(mào)易造成的危害程度分類

分類

內(nèi)容

禁止性補(bǔ)貼

包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼

一旦被證實(shí)存在,無須證明其是否對其他成員方造成危害或損害威脅,都必須取消,否則會(huì)招致其他成員實(shí)施的經(jīng)WTO爭端解決機(jī)構(gòu)授權(quán)的反補(bǔ)貼措施或征收反補(bǔ)貼稅

可訴補(bǔ)貼

在一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼,如果使用此類補(bǔ)貼的成員方在實(shí)施過程中對其他成員方的經(jīng)濟(jì)利益造成不良影響,則受損的成員方可以向使用此類補(bǔ)貼的成員方提起申訴

使用可訴補(bǔ)貼不能造成以下任何情況發(fā)生:

代或阻礙另一成員方的產(chǎn)品進(jìn)口

代或阻礙另一成員方對第三成員方的出口

③補(bǔ)貼造成大幅度削價(jià)、壓價(jià)或銷售量減少

④實(shí)施補(bǔ)貼后的商品在國際市場上的份額增加

可訴補(bǔ)貼并不一定意味著必須取消,一般來說只有同時(shí)具備下列三種條件,該種可訴補(bǔ)貼才被取消:

①該種補(bǔ)貼必須具有專向性——企業(yè)專向性、產(chǎn)業(yè)專向性和地區(qū)專向性

②該種補(bǔ)貼必須被某個(gè)成員方起訴

③該種補(bǔ)貼必須被證明對成員方造成了實(shí)質(zhì)損害或?qū)嵸|(zhì)損害威脅

不可訴補(bǔ)貼

包括不具有專向性的補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為幫助個(gè)人和企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼,以及用于鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)研究與開發(fā)、鼓勵(lì)農(nóng)民退休等方面的補(bǔ)貼

(二)財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1.財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析

財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)

價(jià)格的高低可以影響需求結(jié)構(gòu),能夠影響價(jià)格水平的財(cái)政補(bǔ)貼便有影響需求結(jié)構(gòu)的作用

財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)

財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)的作用,是通過改變企業(yè)購進(jìn)的產(chǎn)品價(jià)格(供給價(jià)格或銷售價(jià)格補(bǔ)貼),從而改變企業(yè)盈利水平而發(fā)生的

將外部效應(yīng)內(nèi)在化

如財(cái)政給予電子科研與開發(fā)的補(bǔ)貼,可以降低研究與開發(fā)成本,緩解風(fēng)險(xiǎn),實(shí)際上是將外部效應(yīng)內(nèi)在化,從而推進(jìn)科研與開發(fā)的開展

2.財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

(1)有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。

例如,對公共交通以及供水、供電和供氣等國有企業(yè)或事業(yè)單位給予適當(dāng)補(bǔ)貼,是為了平抑物價(jià),減輕居民負(fù)擔(dān),提高服務(wù)質(zhì)量。

(2)以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金、放大財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

財(cái)政資金是有限的,有些事業(yè)必須由財(cái)政出資來辦,但也有些事業(yè)可以由財(cái)政來辦也可以由民間出資來辦,但民間不太熱衷的事業(yè),可以由財(cái)政給予補(bǔ)貼。

(3)加大技術(shù)改造力度,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級。

如我國各級政府對民間技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)政貼息,帶動(dòng)更多的銀行配套貸款,調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的信心和積極性,實(shí)施一大批技術(shù)改造、高科技產(chǎn)業(yè)化和裝備的國產(chǎn)化項(xiàng)目,啟動(dòng)了一批對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有重大影響的項(xiàng)目,安排了一批可大量替代進(jìn)口、擴(kuò)大出口的項(xiàng)目,有力地推動(dòng)了大中型國有企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。

(4)消除“排擠效應(yīng)”。

例如,政府增加公共工程支出,在貨幣供應(yīng)量不變的條件下,會(huì)直接增加對貨幣的需求量,從而提高市場利率水平。利率的提高會(huì)加大私人部門的融資成本從而導(dǎo)致私人投資的萎縮。如果對私人部門給予補(bǔ)貼,就可以降低私人部門的融資成本,加快民間投資的恢復(fù)和增長。

(5)穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)。

例如,對于企業(yè)的虧損補(bǔ)貼,在很大程度上是在產(chǎn)業(yè)調(diào)整過程中,穩(wěn)定被調(diào)整產(chǎn)業(yè)的收入并誘導(dǎo)其進(jìn)行更積極的調(diào)整。

【提示】財(cái)政補(bǔ)貼是一種調(diào)節(jié)手段,使用范圍及規(guī)模應(yīng)有一個(gè)限度,如果超過了這個(gè)限度,積極作用就可能被削弱,甚至出現(xiàn)消極作用。主要表現(xiàn)為:

①補(bǔ)貼項(xiàng)目偏多,規(guī)模偏大,會(huì)加重財(cái)政負(fù)擔(dān)。

②長期的財(cái)政補(bǔ)貼不可避免地會(huì)使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想,影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率。

③長期過多過廣的財(cái)政補(bǔ)貼人為地?cái)U(kuò)大了經(jīng)濟(jì)體系中的政府行為邊界,相應(yīng)地縮小了市場活動(dòng)覆蓋的范圍。

④某些不當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼扭曲了價(jià)格體系,扭曲了合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu),加大了宏觀調(diào)控的難度。

(三)我國財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革

取消不符合WTO規(guī)則的補(bǔ)貼

1)取消針對出口的各種財(cái)政補(bǔ)貼

2)取消我國曾存在的采用稅收手段支持本國產(chǎn)品替代進(jìn)口的補(bǔ)貼

3)取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補(bǔ)貼

合理利用可訴補(bǔ)貼

對于可訴補(bǔ)貼運(yùn)用的關(guān)鍵是要把握好補(bǔ)貼的范圍和“度”,避免引起對我國出口產(chǎn)品提起的訴訟

用足用好不可訴

補(bǔ)貼

1)增加對落后地區(qū)的補(bǔ)貼

2)運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼,加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)

3)運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展

本文中級經(jīng)濟(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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