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政府預(yù)算編制_25年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2025-04-09 11:14:00

北京

輔導(dǎo)課程

若把挫折當(dāng)絆腳石，它讓你跌倒;若視之為墊腳石，它托你觸碰新高度。2025年中級經(jīng)濟(jì)師的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，部分考生已經(jīng)著手準(zhǔn)備，下面依據(jù)24年的考點(diǎn)為同學(xué)們總結(jié)了2025年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收的預(yù)習(xí)知識點(diǎn)（25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整），建議同學(xué)們收藏并跟學(xué)。

政府預(yù)算編制_25年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識點(diǎn)搶學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

政府預(yù)算編制

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第四章　政府預(yù)算理論與管理制度

【知識點(diǎn)】

政府預(yù)算編制

(一)一般公共預(yù)算編制

組成	由本級部門預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付預(yù)算和預(yù)備費(fèi)等組成
編制原則	遵循量入為出、收支平衡的原則，除預(yù)算法規(guī)定的情形外，不列赤字【提示】充分發(fā)揮預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的調(diào)節(jié)作用，合理利用債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入，確保所有支出有對應(yīng)的資金來源，無資金來源的不安排支出
編制內(nèi)容	收入預(yù)算	本級一般公共預(yù)算收入（含稅收收入和非稅收入)、上級轉(zhuǎn)移支付收入、下級上解收入、從政府性基金調(diào)入資金、從國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入資金、其他調(diào)入資金、動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、債務(wù)收入及債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等
編制內(nèi)容	支出預(yù)算	本級一般公共預(yù)算支出、上解上級支出、對下級的轉(zhuǎn)移支付支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出、債務(wù)還本支出、補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等
編制規(guī)則	（1）從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入資金，用于彌補(bǔ)收支缺口，調(diào)入規(guī)模不得超過預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金余額（2）合理控制預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金規(guī)模，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金在編制年度預(yù)算調(diào)入使用后的規(guī)模一般不超過當(dāng)年本級一般公共預(yù)算支出總額（含對下級轉(zhuǎn)移支付）的5% （3）財(cái)政部門直接編審預(yù)備費(fèi)項(xiàng)目。按照本級一般公共預(yù)算支出額的1%～3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見的開支

(二)政府性基金預(yù)算編制

編制原則	政府性基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照基金項(xiàng)目編制，支出預(yù)算與收入預(yù)算按基金項(xiàng)目一一對應(yīng)，做到以收定支
編制內(nèi)容	收入預(yù)算	本級政府性基金收入、上級轉(zhuǎn)移支付收入、債務(wù)收入及債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、下級上解收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等
編制內(nèi)容	支出預(yù)算	本級政府性基金預(yù)算支出、對下級轉(zhuǎn)移支付支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出、債務(wù)還本支出、調(diào)出資金、上解上級支出等
編制規(guī)則	政府性基金支出優(yōu)先安排專項(xiàng)債券的還本付息資金

(三)國有資本經(jīng)營預(yù)算編制

編制原則	應(yīng)按照收支平衡的原則編制，不列赤字，并按一定比例安排資金調(diào)入一般公共預(yù)算，用于保障和改善民生等
編制內(nèi)容	收入預(yù)算	本級國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、上級轉(zhuǎn)移支付收入、下級上解收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等
編制內(nèi)容	支出預(yù)算	本級國有資本經(jīng)營預(yù)算支出、對下級轉(zhuǎn)移支付支出、調(diào)出資金、上解上級支出等
編制規(guī)則	經(jīng)本級人大或其常委會批準(zhǔn)，國有資本規(guī)模較小或國有企業(yè)數(shù)量較少的市縣可以不編制本級國有資本經(jīng)營預(yù)算

(四)社會保險基金預(yù)算編制

編制內(nèi)容	企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支、失業(yè)保險基金收支、職工基本醫(yī)療保險基金收支、工傷保險基金收支、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收支、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收支、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金收支、其他社會保險基金收支等。還包括財(cái)政補(bǔ)貼及基金利息等內(nèi)容
編制原則	收支平衡	按照社會保險各險種的統(tǒng)籌層次和項(xiàng)目分別編制，做到收支平衡
	?？顚Ｓ?/span>	社會保險基金是專項(xiàng)基金，社會保險各項(xiàng)基金預(yù)算要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范收支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和范圍，專款專用，不得擠占或挪作他用
	與一般公共預(yù)算銜接	根據(jù)社會保險基金收支、財(cái)政收支等情況，合理安排本級財(cái)政對社會保險基金的補(bǔ)助支出

(五)政府債務(wù)預(yù)算處理

目前，我國對政府債務(wù)沒有編制單獨(dú)的預(yù)算，而是按照政府所發(fā)債務(wù)的性質(zhì)，分別列入一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算。

1. 中央預(yù)算債務(wù)處理

(1)中央一般公共預(yù)算必需的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務(wù)等方式籌措，中央政府債務(wù)不僅可以用于建設(shè)投資，也可以用于彌補(bǔ)一般公共預(yù)算支出。

(2)對中央一般公共預(yù)算中舉借的債務(wù)實(shí)行余額管理，余額的規(guī)模不得超過全國人民代表大會批準(zhǔn)的限額。

(3)財(cái)政部具體負(fù)責(zé)對中央債務(wù)統(tǒng)一管理。

2. 地方預(yù)算債務(wù)處理

(1)地方債務(wù)預(yù)算管理要求

限制主體	舉債主體為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的省、自治區(qū)、直轄市
限制范圍	經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的省級政府預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，可以通過舉債的方式籌措
限制方式	只限于發(fā)行地方政府債券，除此之外，地方政府不得以其他任何方式舉債【提示】各級地方政府及其所屬部門不得為他人債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保
限制用途	限于預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，舉借的債務(wù)只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出
規(guī)范管理和監(jiān)督	經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的地方政府舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算地方政府債務(wù)的規(guī)模由國務(wù)院報全國人大及其常委會批準(zhǔn) 地方政府依照國務(wù)院下達(dá)的限額舉借的債務(wù)
控制風(fēng)險	舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計(jì)劃和穩(wěn)定的償還資金來源。國務(wù)院建立地方政府債務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究制度

(2)地方債務(wù)預(yù)算管理

分類	地方政府一般債務(wù)	地方政府一般債券、地方政府負(fù)有償還責(zé)任的國際金融組織和外國政府貸款轉(zhuǎn)貸債務(wù)等
	地方政府專項(xiàng)債務(wù)	地方政府專項(xiàng)債券等
形式	顯性債務(wù) （法定債務(wù)）	地方政府依據(jù)《預(yù)算法》及《預(yù)算法實(shí)施條例》規(guī)定舉借和依法擔(dān)保、納入預(yù)算管理的債務(wù) ①地方政府債券，包括一般債券和專項(xiàng)債券 ②合法擔(dān)保形成的債務(wù)，實(shí)踐中特指機(jī)關(guān)法人作為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的保證人，提供擔(dān)保形成的債務(wù)
	隱性債務(wù)	地方政府在法定債務(wù)預(yù)算之外，直接或間接以財(cái)政資金償還，以及違法提供擔(dān)保等方式舉借的債務(wù) ①國有企事業(yè)單位等機(jī)構(gòu)為政府舉債，并由政府提供擔(dān)保或財(cái)政資金支持償還的債務(wù) ②在政府投資基金、PPP、政府購買服務(wù)過程中政府方約定通過回購本金、承諾保底收益等明股實(shí)債形式的債務(wù)支出
預(yù)算管理	將地方政府一般債務(wù)收入、安排的支出、還本付息、發(fā)行費(fèi)用納入一般公共預(yù)算管理
	將地方政府專項(xiàng)債務(wù)收入、安排的支出、還本付息、發(fā)行費(fèi)用納入政府性基金預(yù)算管理
發(fā)行主體	省、自治區(qū)、直轄市政府為一般債券、專項(xiàng)債券的發(fā)行主體，具體發(fā)行工作由省級財(cái)政部門負(fù)責(zé)
	市縣級政府確需發(fā)行一般債券、專項(xiàng)債券的，應(yīng)納入本省、自治區(qū)、直轄市一般債券、專項(xiàng)債券規(guī)模內(nèi)管理，由省級財(cái)政部門代辦發(fā)行，并統(tǒng)一辦理還本付息
	經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，計(jì)劃單列市政府可以自行發(fā)行一般債券和專項(xiàng)債券
使用	地方政府債務(wù)收入應(yīng)當(dāng)用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出
償還	一般債務(wù)本金通過一般公共預(yù)算收入、發(fā)行一般債券等償還一般債務(wù)利息通過一般公共預(yù)算收入等償還，不得通過發(fā)行一般債券償還
	專項(xiàng)債務(wù)本金通過對應(yīng)的政府性基金收入、專項(xiàng)收入、發(fā)行專項(xiàng)債券等償還專項(xiàng)債務(wù)利息通過對應(yīng)的政府性基金收入、專項(xiàng)收入償還，不得通過發(fā)行專項(xiàng)債券償還