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發(fā)行公司債券(1)

分享: 2015/2/12 16:46:39東奧會計在線字體:

  [小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》第四章“籌資管理(上)”第二節(jié)重點(diǎn)精講:債務(wù)籌資,本節(jié)內(nèi)容主要介紹發(fā)行公司債券。

  【“發(fā)行公司債券”相關(guān)知識點(diǎn)】

  1.發(fā)行債券的條件

  2.公司債券的種類

  3.公司債券發(fā)行的程序

  4.債券的償還

  5.發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)

  【重點(diǎn)精講】:發(fā)行公司債券

  公司債券又稱企業(yè)債券,是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。債券是持有人擁有公司債權(quán)的書面證書,它代表持券人同發(fā)債公司之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

  (一)發(fā)行債券的條件

  在我國,根據(jù)《公司法》的規(guī)定,股份有限公司、國有獨(dú)資公司和兩個以上的國有公司或者兩個以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司,具有發(fā)行債券的資格。

  根據(jù)《證券法》規(guī)定,公開發(fā)行公司債券,應(yīng)當(dāng)符合下列條件:(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;(2)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;(3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息;(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(5)債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;(6)國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

  公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準(zhǔn)的用途,不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

  根據(jù)《證券法》規(guī)定,公司申請公司債券上市交易,應(yīng)當(dāng)符合下列條件:(1)公司債券的期限為1年以上;(2)公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元;(3)公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。

  (二)公司債券的種類

  1.按是否記名,分為記名債券和無記名債券

  記名公司債券,應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券持有人的姓名及住所、債券持有人取得債券的日期及債券的編號等債券持有人信息。記名公司債券,由債券持有人以背書方式或者法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式轉(zhuǎn)讓;轉(zhuǎn)讓后由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于公司債券存根簿。

  無記名公司債券,應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券總額、利率、償還期限和方式、發(fā)行日期及債券的編號。無記名公司債券的轉(zhuǎn)讓,由債券持有人將該債券交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力。

  2.按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán),分為可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券

  可轉(zhuǎn)換債券,債券持有者可以在規(guī)定的時間內(nèi)按規(guī)定的價格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司的股票。這種債券在發(fā)行時,對債券轉(zhuǎn)換為股票的價格和比率等都作了詳細(xì)規(guī)定!豆痉ā芬(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體是股份有限公司中的上市公司。

  不可轉(zhuǎn)換債券,是指不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券,大多數(shù)公司債券屬于這種類型。

  3.按有無特定財產(chǎn)擔(dān)保,分為擔(dān)保債券和信用債券

  擔(dān)保債權(quán)是指以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券,主要是指抵押債券。抵押債券按其抵押品的不同,又分為不動產(chǎn)抵押債券、動產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券。

  信用債券是無擔(dān)保債券,是僅憑公司自身的信用發(fā)行的、沒有抵押品作抵押擔(dān)保的債券。在公司清算時,信用債券的持有人因無特定的資產(chǎn)作擔(dān)保品,只能作為一般債權(quán)人參與剩余財產(chǎn)的分配。

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