[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》第七章“營運資金管理”第三節(jié)重點精講:應(yīng)收賬款管理,本節(jié)內(nèi)容主要介紹應(yīng)收賬款日常管理。
【“應(yīng)收賬款日常管理”相關(guān)知識點】
1.調(diào)查客戶信用
2.評估客戶信用
3.收款的日常管理
4.應(yīng)收賬款保理
【重點精講】:應(yīng)收賬款日常管理
(一)調(diào)查客戶信用
信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。
(二)評估客戶信用
企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評價,并對客戶信用進(jìn)行等級劃分。
(三)收賬的日常管理
根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的原則,可以通過比較各收賬方案成本的大小對其加以選擇。
(四)應(yīng)收賬款保理
1.含義
應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下,轉(zhuǎn)讓給保理商,以獲得銀行的流動資金支持,加快資金的周轉(zhuǎn)。
2.種類
(1)按照保理商是否有追索權(quán)權(quán) |
有追索權(quán)保理 |
供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,供應(yīng)商向保理商融通資金后,如果購貨商拒絕付款或無力付款,保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的現(xiàn)金,如購貨商破產(chǎn)或無力支付,只要有關(guān)款項到期未能收回,保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索,因而保理商具有全部“追索權(quán)”。 |
無追索權(quán)保理 |
是指保理商將銷售合同完全買斷,并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險。 | |
(2)按是否通知購貨商保理情況 |
明保理 |
指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商,并簽訂保理商、供應(yīng)商、購貨商之間的三方合同。 |
暗保理 |
指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶,貨款到期時仍由銷售商出面催款,再向銀行償還借款。 | |
(3)按是否提供預(yù)付賬款融資 |
折扣保理 |
即在銷售合同到期前保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商,一般不超過全部合同額的70%~90%。 |
到期保理 |
指保理商并不提供預(yù)付賬款融資,而是在賒銷到期時才支付,屆時不管貨款是否收到,保理商都必須向銷售商支付貨款。 |
應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言,其理財作用主要體現(xiàn)在:
1.融資功能:實質(zhì)是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。
2.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān):推行保理業(yè)務(wù)是市場分工思想的運用。
3.減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險。
4.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu):企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款,將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金,增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力。
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