[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《財務管理》第七章“營運資金管理”第五節(jié)重點精講：流動負債管理，本節(jié)內容主要介紹商業(yè)信用。

　　【“商業(yè)信用”相關知識點】

　　1.商業(yè)信用的形式

　　2.商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

　　【重點精講】：商業(yè)信用

　　（一）商業(yè)信用的形式

　　1.應付賬款

　　應付賬款是供應商給企業(yè)提供的一個商業(yè)信用。由于購買者往往在到貨一段時間后才付款，商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來源。如企業(yè)規(guī)定對所有賬單均見票后若干日付款，商業(yè)信用就成為隨生產周轉而變化的一項內在的資金來源。當企業(yè)擴大生產規(guī)模，其進貨和應付賬款相應增長，商業(yè)信用就提供了增產需要的部分資金。

　　商業(yè)信用條件常包括以下兩種：（1）有信用期，但無現(xiàn)金折扣。如“N/30”表示30天內按發(fā)票金額全數(shù)支付。（2）有信用期和現(xiàn)金折扣，如“2/10,N/30”表示10天內付款享受現(xiàn)金折扣2%，若買方放棄折扣，30天內必須付清款項。

　　供應商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣，目的主要在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時，應仔細考慮。通常，放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的。

　　2.應付票據

　　應付票據是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算中，因采用商業(yè)匯票結算方式而產生的商業(yè)信用。商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。

　　3.預收貨款

　　預收貨款，是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。購買單位對于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨；銷貨方對于生產周期長，造價較高的商品，往往采用預收貨款方式銷貨，以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾。

　　4.應計未付款

　　應計未付款是企業(yè)在生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付工資、應繳稅金、應付利潤或應付股利等。以應付工資為例，企業(yè)通常以半月或月為單位支付工資，在應付工資已計但未付的這段時間，就會形成應計未付款。它相當于職工給企業(yè)的一個信用。應繳稅金、應付利潤或應付股利也有類似的性質。應計未付款隨著企業(yè)規(guī)模的擴大而增加，企業(yè)使用這些自然形成的資金無需付出任何代價。但企業(yè)不是總能控制這些款項，因為其支付是有一定時間的，企業(yè)不能總拖欠這些款項。所以，企業(yè)盡管可以充分利用應計未付款，但并不能控制這些賬目的水平。

　　（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

　　1.優(yōu)點

　�。�1）商業(yè)信用容易獲得；

　�。�2）企業(yè)有較大的機動權；

　�。�3）企業(yè)一般不用提供擔保；

　　2.缺點

　�。�1）商業(yè)信用籌資成本高；

　　（2）容易惡化企業(yè)的信用水平；

　　（3）受外部環(huán)境影響較大。

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