[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《財務管理》第七章“營運資金管理”第五節(jié)重點精講:流動負債管理,本節(jié)內容主要介紹商業(yè)信用。
【“商業(yè)信用”相關知識點】
1.商業(yè)信用的形式
2.商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
【重點精講】:商業(yè)信用
(一)商業(yè)信用的形式
1.應付賬款
應付賬款是供應商給企業(yè)提供的一個商業(yè)信用。由于購買者往往在到貨一段時間后才付款,商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來源。如企業(yè)規(guī)定對所有賬單均見票后若干日付款,商業(yè)信用就成為隨生產周轉而變化的一項內在的資金來源。當企業(yè)擴大生產規(guī)模,其進貨和應付賬款相應增長,商業(yè)信用就提供了增產需要的部分資金。
商業(yè)信用條件常包括以下兩種:(1)有信用期,但無現(xiàn)金折扣。如“N/30”表示30天內按發(fā)票金額全數(shù)支付。(2)有信用期和現(xiàn)金折扣,如“2/10,N/30”表示10天內付款享受現(xiàn)金折扣2%,若買方放棄折扣,30天內必須付清款項。
供應商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣,目的主要在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時,應仔細考慮。通常,放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的。
2.應付票據
應付票據是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算中,因采用商業(yè)匯票結算方式而產生的商業(yè)信用。商業(yè)匯票是指由付款人或存款人(或承兌申請人)簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據,它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。
3.預收貨款
預收貨款,是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定,在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。購買單位對于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨;銷貨方對于生產周期長,造價較高的商品,往往采用預收貨款方式銷貨,以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾。
4.應計未付款
應計未付款是企業(yè)在生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付工資、應繳稅金、應付利潤或應付股利等。以應付工資為例,企業(yè)通常以半月或月為單位支付工資,在應付工資已計但未付的這段時間,就會形成應計未付款。它相當于職工給企業(yè)的一個信用。應繳稅金、應付利潤或應付股利也有類似的性質。應計未付款隨著企業(yè)規(guī)模的擴大而增加,企業(yè)使用這些自然形成的資金無需付出任何代價。但企業(yè)不是總能控制這些款項,因為其支付是有一定時間的,企業(yè)不能總拖欠這些款項。所以,企業(yè)盡管可以充分利用應計未付款,但并不能控制這些賬目的水平。
(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
1.優(yōu)點
。1)商業(yè)信用容易獲得;
。2)企業(yè)有較大的機動權;
。3)企業(yè)一般不用提供擔保;
2.缺點
。1)商業(yè)信用籌資成本高;
(2)容易惡化企業(yè)的信用水平;
(3)受外部環(huán)境影響較大。
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責任編輯:娜寫年華
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