2015年《財務(wù)管理》高頻考點(diǎn):現(xiàn)金流量分析
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本篇知識點(diǎn)關(guān)系:財務(wù)管理 >> 第十章 財務(wù)分析與評價 >> 第二節(jié) 基本的財務(wù)報表分析 >> 現(xiàn)金流量分析
【考情分析】
考頻星級:★★
歷年真題涉及:2014年計算題,2013年判斷題
【高頻考點(diǎn)】:現(xiàn)金流量分析
現(xiàn)金流量分析一般包括現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析、流動性分析、獲取現(xiàn)金能力分析、財務(wù)彈性分析及收益質(zhì)量分析。這里主要從獲取現(xiàn)金能力及收益質(zhì)量方面介紹現(xiàn)金流量比率。
(一)獲取現(xiàn)金能力的分析
獲取現(xiàn)金的能力,可通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與投入資源之比來反映。投入資源可以是銷售收入、資產(chǎn)總額、營運(yùn)資金、凈資產(chǎn)或普通股股數(shù)等。
1.銷售現(xiàn)金比率
銷售現(xiàn)金比率是指企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)銷售額的比值。其計算公式為:
銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷銷售收入
2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量是通過企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與普通股股數(shù)之比來反映的。其計算公式為:
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷普通股股數(shù)
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是通過企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)平均資產(chǎn)總額之比來反映的,它說明企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。其計算公式為:
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷平均總資產(chǎn)×
(二)收益質(zhì)量分析
收益質(zhì)量是指會計收益與公司業(yè)績之間的相關(guān)性。如果會計收益能如實(shí)反映公司業(yè)績,則其收益質(zhì)量高;反之,則收益質(zhì)量不高。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。收益質(zhì)量分析,主要包括凈收益營運(yùn)指數(shù)分析與現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)分析。
1.凈收益營運(yùn)指數(shù)
凈收益營運(yùn)指數(shù)是指經(jīng)營凈收益與凈利潤之比,其計算公式為:
凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈利潤
其中:經(jīng)營凈收益=凈利潤-非經(jīng)營凈收益
2.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)
現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)經(jīng)營所得現(xiàn)金的比值,其計算公式為:
現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷經(jīng)營所得現(xiàn)金
公式中,經(jīng)營所得現(xiàn)金是經(jīng)營凈收益與非付現(xiàn)費(fèi)用之和。
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