[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《財(cái)務(wù)管理》答疑精選：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的計(jì)算。

　　【原題】計(jì)算分析題

　　甲公司2012年凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，在將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)涉及的當(dāng)年事項(xiàng)有：

　�。�1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元；

　�。�2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元；

　�。�3）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失30萬(wàn)元；

　�。�4）公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

　�。�5）財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元；

　�。�6）應(yīng)收賬款增加60萬(wàn)元；

　　（7）應(yīng)付賬款增加40萬(wàn)元。

　　要求：

　　（1）計(jì)算確定2012年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~；

　　（2）計(jì)算確定2012年經(jīng)營(yíng)凈收益；

　　（3）計(jì)算確定2012年經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金；

　�。�4）計(jì)算確定2012年凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）；

　�。�5）計(jì)算確定2012年現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。

　　正確答案：

　　（1）2012年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588（萬(wàn)元）

　�。�2）2012年經(jīng)營(yíng)凈收益=1500-（-30+50-18）= 1498（萬(wàn)元）

　　（3）2012年經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=1498+30+80=1608（萬(wàn)元）

　�。�4）2012年凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益/凈利潤(rùn)=1498/1500=0.9987

　　（5）2012年現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=1588/1608=0.9876。

　　知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)運(yùn)能力分析

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好！你能告訴我第一問(wèn)的數(shù)據(jù)為什么要這樣加減？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 流量?jī)纛~是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，首先給我們了凈利潤(rùn)，我們要加回非付現(xiàn)成本，因?yàn)檫@部分在計(jì)算利潤(rùn)的時(shí)候扣除了，但是因?yàn)槭欠歉冬F(xiàn)的成本，沒(méi)有引起現(xiàn)金流量的變化，所以企業(yè)實(shí)際沒(méi)有支付這筆成本，所以要在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備30和折舊80；然后因?yàn)槭墙?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，所以還要減掉非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量，同時(shí)加回非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量，也就是減掉公允價(jià)值變動(dòng)收益50，加上固定資產(chǎn)報(bào)廢損失30，財(cái)務(wù)費(fèi)用18；當(dāng)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)不變也就是該年銷售收入不變時(shí)，應(yīng)收賬款增加說(shuō)明我們的一部分現(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)榱藨?yīng)收賬款，所以現(xiàn)金流量變少，所以要減掉應(yīng)收賬款增加60，同樣道理應(yīng)付賬款增加說(shuō)明我們占用其他人的資金變多，手中的現(xiàn)金流量變多，所以是加上40，這位學(xué)員理解一下！

　　希望可以幫助到您，如有其它問(wèn)題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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