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[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供:本篇為2016年《財(cái)務(wù)管理》答疑精選:最終報(bào)廢殘值與稅法殘值。
【原題】計(jì)算分析題
教材【例6-13】宏基公司現(xiàn)有一臺(tái)舊機(jī)床是三年前購(gòu)進(jìn)的,目前準(zhǔn)備用一新機(jī)床替換。該公司所得稅率40%,資本成本率為10%,其余資料如表6-11所示。
正確答案:
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量的分析
、倮^續(xù)使用舊設(shè)備營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量的分析
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入—稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅
1~6年稅后付現(xiàn)成本=-13000×(1-40%)=-7800
第二年末大修成本=-18000×(1-40%)=-10800
1~5年折舊抵稅=10000×40%=4000
、谫(gòu)買(mǎi)新設(shè)備營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量的分析
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入—稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅
1~6年稅后付現(xiàn)成本=7000×(1-40%)=-4200
第四年末大修成本=9000×(1-40%)=-5400
1~6年折舊抵稅=12000×40%=4800
知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)更新決策
【學(xué)員提問(wèn)】
老師您好!題目的表6-11中有一個(gè)“稅法殘值”,還有一個(gè)最終報(bào)廢殘值,稅法殘值有什么用,計(jì)算折舊的時(shí)候用到嗎?最終報(bào)廢殘值的意思就是最后實(shí)際的價(jià)值嗎?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
1.是的,計(jì)算折舊的時(shí)候需要使用稅法殘值,折舊=(原值-稅法殘值)/稅法規(guī)定的使用年限。
2.最終報(bào)廢殘值指的是企業(yè)最終可以獲得的收入。存在所得稅的情況下,最終報(bào)廢殘值是需要和稅法殘值進(jìn)行比較的。
當(dāng)最終報(bào)廢殘值大于稅法殘值的時(shí)候,意味著存在變現(xiàn)收益,需要納稅,殘值變現(xiàn)收益納稅=(最終報(bào)廢殘值-稅法殘值)*所得稅稅率
當(dāng)最終報(bào)廢殘值小于稅法殘值的時(shí)候,意味著存在變現(xiàn)損失,可以抵稅,殘值變現(xiàn)損失抵稅=(稅法殘值-最終報(bào)廢殘值)*所得稅稅率。您再理解一下。
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