[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《財務管理》答疑精選：最終報廢殘值與稅法殘值。

　　【原題】計算分析題

　　教材【例6-13】宏基公司現(xiàn)有一臺舊機床是三年前購進的，目前準備用一新機床替換。該公司所得稅率40%，資本成本率為10%，其余資料如表6-11所示。

　　正確答案：

　　營業(yè)現(xiàn)金流量的分析

　　①繼續(xù)使用舊設備營業(yè)現(xiàn)金流量的分析

　　營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入—稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅

　　1~6年稅后付現(xiàn)成本=-13000×（1-40%）=-7800

　　第二年末大修成本=-18000×（1-40%）=-10800

　　1~5年折舊抵稅=10000×40%=4000

　�、谫徺I新設備營業(yè)現(xiàn)金流量的分析

　　營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入—稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅

　　1~6年稅后付現(xiàn)成本=7000×（1-40%）=-4200

　　第四年末大修成本=9000×（1-40%）=-5400

　　1~6年折舊抵稅=12000×40%=4800

　　知識點：固定資產(chǎn)更新決策

　　【學員提問】

　　老師您好！題目的表6-11中有一個“稅法殘值”，還有一個最終報廢殘值，稅法殘值有什么用，計算折舊的時候用到嗎？最終報廢殘值的意思就是最后實際的價值嗎？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　1.是的，計算折舊的時候需要使用稅法殘值，折舊=（原值-稅法殘值）/稅法規(guī)定的使用年限。

　　2.最終報廢殘值指的是企業(yè)最終可以獲得的收入。存在所得稅的情況下，最終報廢殘值是需要和稅法殘值進行比較的。

　　當最終報廢殘值大于稅法殘值的時候，意味著存在變現(xiàn)收益，需要納稅，殘值變現(xiàn)收益納稅=（最終報廢殘值-稅法殘值）*所得稅稅率

　　當最終報廢殘值小于稅法殘值的時候，意味著存在變現(xiàn)損失，可以抵稅，殘值變現(xiàn)損失抵稅=（稅法殘值-最終報廢殘值）*所得稅稅率。您再理解一下。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學習愉快！

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