[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2016年《財務管理》答疑精選:最終報廢殘值與稅法殘值。
【原題】計算分析題
教材【例6-13】宏基公司現(xiàn)有一臺舊機床是三年前購進的,目前準備用一新機床替換。該公司所得稅率40%,資本成本率為10%,其余資料如表6-11所示。
正確答案:
營業(yè)現(xiàn)金流量的分析
①繼續(xù)使用舊設備營業(yè)現(xiàn)金流量的分析
營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入—稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅
1~6年稅后付現(xiàn)成本=-13000×(1-40%)=-7800
第二年末大修成本=-18000×(1-40%)=-10800
1~5年折舊抵稅=10000×40%=4000
、谫徺I新設備營業(yè)現(xiàn)金流量的分析
營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入—稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅
1~6年稅后付現(xiàn)成本=7000×(1-40%)=-4200
第四年末大修成本=9000×(1-40%)=-5400
1~6年折舊抵稅=12000×40%=4800
知識點:固定資產(chǎn)更新決策
【學員提問】
老師您好!題目的表6-11中有一個“稅法殘值”,還有一個最終報廢殘值,稅法殘值有什么用,計算折舊的時候用到嗎?最終報廢殘值的意思就是最后實際的價值嗎?
【東奧老師回答】
尊敬的學員,您好:
1.是的,計算折舊的時候需要使用稅法殘值,折舊=(原值-稅法殘值)/稅法規(guī)定的使用年限。
2.最終報廢殘值指的是企業(yè)最終可以獲得的收入。存在所得稅的情況下,最終報廢殘值是需要和稅法殘值進行比較的。
當最終報廢殘值大于稅法殘值的時候,意味著存在變現(xiàn)收益,需要納稅,殘值變現(xiàn)收益納稅=(最終報廢殘值-稅法殘值)*所得稅稅率
當最終報廢殘值小于稅法殘值的時候,意味著存在變現(xiàn)損失,可以抵稅,殘值變現(xiàn)損失抵稅=(稅法殘值-最終報廢殘值)*所得稅稅率。您再理解一下。
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責任編輯:娜寫年華