[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2016年中級會計職稱財務(wù)管理答疑精選:財務(wù)預(yù)算的編制。
【原題】計算分析題
已知:某企業(yè)2015年10~12月銷售收入和購貨成本如下表所示:
預(yù)計2016年1月銷售額為4500萬元,購貨成本為2000萬元;
每月銷售收入中有50%于當月收現(xiàn),30%于次月收現(xiàn),20%于第三個月收現(xiàn),不存在壞賬,而購貨成本平均付現(xiàn)期為15天。
該企業(yè)2015年12月末現(xiàn)金余額為60萬元,2016年1月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下:工資支出620萬元(用現(xiàn)金支付);制造費用460萬元(其中折舊等非付現(xiàn)費用為320萬元);銷售費用和其它管理費用90萬元(未支付);預(yù)計交納所得稅20萬元;購買設(shè)備2000萬元(用現(xiàn)金支付),F(xiàn)金不足時,通過向銀行借款解決。2016年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬元。
根據(jù)上述資料,計算該企業(yè)2016年1月的下列預(yù)算指標,要求:
。1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入;
。2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出;
。3)現(xiàn)金余缺;
。4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;
。5)1月末應(yīng)收賬款余額。
【正確答案】
。1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=3500×20%+4000×30%+4500×50%=4150(萬元)
(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出=(1800+2000)×50%+620+(460-320)+20=2680(萬元)
。3)現(xiàn)金余缺=60+4150-2680-2000=-470(萬元)
。4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=470+50=520(萬元)
。5)1月末應(yīng)收賬款余額=4500×50%+4000×20%=3050(萬元)。
【知識點】財務(wù)預(yù)算的編制
【學員提問】
既然是在16年一月,就應(yīng)該是2000*50%=得出的16.1月的成本,為什么還有1800*50%的呢?不明白。是上期留下到這個月的嗎,請教哈老師。
【東奧老師回答】
尊敬的同學,您好:
老師詳細來給您講講:
首先要知道,購貨成本平均付現(xiàn)期是15天,那意思就是說本月1號購買的,會在16號開始付款,2號購買的會在17號付款,3號購買的會在18號付 款,那說白了就是本月購買的其實本月只支付了50%(16號購買的,要到下個月的1號支付,那也就是說本月16號以后的購入都沒有在本月付款)
再來看購貨成本,1月的購貨成本是2000,因此這個付款額就是2000*50%,但不要忘記去年12月的購貨成本1800,其實在12月僅僅支付了50%,還有50%,就是1800*50%也需要在1月支付,因此1月經(jīng)營現(xiàn)金流出的一部分就是:
。1800+2000)*50%
也就是說這個1800*50%就是上期留下來本期支付的。
繼續(xù)加油!
祝您學習愉快!
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責任編輯:姚姚
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