[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年中級會計職稱財務(wù)管理答疑精選：財務(wù)預(yù)算的編制。

　　【原題】計算分析題

　　已知：某企業(yè)2015年10～12月銷售收入和購貨成本如下表所示：

　　預(yù)計2016年1月銷售額為4500萬元，購貨成本為2000萬元；

　　每月銷售收入中有50%于當(dāng)月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個月收現(xiàn)，不存在壞賬，而購貨成本平均付現(xiàn)期為15天。

　　該企業(yè)2015年12月末現(xiàn)金余額為60萬元，2016年1月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：工資支出620萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費用460萬元（其中折舊等非付現(xiàn)費用為320萬元）；銷售費用和其它管理費用90萬元（未支付）；預(yù)計交納所得稅20萬元；購買設(shè)備2000萬元（用現(xiàn)金支付）�，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。2016年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬元。

　　根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2016年1月的下列預(yù)算指標(biāo)，要求：

　�。�1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入；

　�。�2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出；

　�。�3）現(xiàn)金余缺；

　　（4）應(yīng)向銀行借款的最低金額；

　�。�5）1月末應(yīng)收賬款余額。

　　【正確答案】

　�。�1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入=3500×20%+4000×30%+4500×50%=4150（萬元）

　�。�2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出=（1800+2000）×50%+620+（460-320）+20=2680（萬元）

　�。�3）現(xiàn)金余缺=60+4150-2680-2000=-470（萬元）

　　（4）應(yīng)向銀行借款的最低金額=470+50=520（萬元）

　�。�5）1月末應(yīng)收賬款余額=4500×50%+4000×20%=3050（萬元）。

　　【知識點】財務(wù)預(yù)算的編制

　　【學(xué)員提問】

　　既然是在16年一月，就應(yīng)該是2000*50%=得出的16.1月的成本，為什么還有1800*50%的呢？不明白。是上期留下到這個月的嗎，請教哈老師。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的同學(xué)，您好：

　　老師詳細(xì)來給您講講：

　　首先要知道，購貨成本平均付現(xiàn)期是15天，那意思就是說本月1號購買的，會在16號開始付款，2號購買的會在17號付款，3號購買的會在18號付 款，那說白了就是本月購買的其實本月只支付了50%（16號購買的，要到下個月的1號支付，那也就是說本月16號以后的購入都沒有在本月付款）

　　再來看購貨成本，1月的購貨成本是2000，因此這個付款額就是2000*50%，但不要忘記去年12月的購貨成本1800，其實在12月僅僅支付了50%，還有50%，就是1800*50%也需要在1月支付，因此1月經(jīng)營現(xiàn)金流出的一部分就是：

　�。�1800+2000）*50%

　　也就是說這個1800*50%就是上期留下來本期支付的。

　　繼續(xù)加油！

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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