2019年中級會計財務管理沖關習題-8.25
臨近中級會計職稱考試，希望大家擺脫拖延，積極樂觀面對考試。下面東奧小編特別為考生們準備了中級會計《財務管理》科目習題，抓緊時間練習一下吧！
流動負債管理：
【例題·單選題】某企業(yè)向銀行借款500萬元，利率為5.4%，銀行要求10%的補償性余額，則該借款的實際利率是( )。(2018年第Ⅰ套)
A.6%
B.5.4%
C.4.86%
D.4.91%
【答案】A
【解析】該借款的實際利率=5.4%/(1-10%)=6%。
【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)利用商業(yè)信用進行籌資的形式有( )。(2018年第Ⅱ套)
A.應付票據
B.應付賬款
C.融資租賃
D.預收賬款
【答案】ABD
【解析】企業(yè)利用商業(yè)信用進行籌資的形式包括應付賬款、應付票據、預收貨款和應計未付款。
【例題·判斷題】在銀行授予企業(yè)的信貸額度中，信貸額度具有法律義務。( )(2018年第Ⅱ套)
【答案】×
【解析】信貸額度亦即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協議中規(guī)定的借款高限額，信貸額度的有限期限通常為1年。一般情況下，在信貸額度內，企業(yè)可以隨時按需要支用借款。但是，銀行并不承擔必須支付全部信貸數額的義務。
【例題·判斷題】一般而言，短期債券的融資成本比長期債券的高。( )(2018年第Ⅱ套)
【答案】×
【解析】短期債券的投資者在較短期間內就可以收回本息，所以比長期債券的投資風險小，投資者要求的報酬率就比長期債券的低，所以籌資者發(fā)行短期債券的融資成本比長期債券的低。
【例題·單選題】某企業(yè)獲100萬元的周轉信貸額度，約定年利率為10%，承諾費率為0.5%，年度內企業(yè)實際動用貸款60萬元，使用了12個月，則該筆業(yè)務在當年實際的借款成本為( )萬元。(2017年第Ⅰ套)
A.10
B.10.2
C.6.2
D.6
【答案】C
【解析】利息=60×10%=6(萬元)，承諾費=(100-60)×0.5%=0.2(萬元)，則當年實際的借款成本=籌資費+使用費6+0.2=6.2(萬元)。選項C正確。
【例題·判斷題】應付賬款是供應商給企業(yè)的一種商業(yè)信用，采用這種融資方式是沒有成本的。( )(2017年第Ⅰ套)
【答案】×
【解析】應付賬款是供應商給企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。由于購買者往往在到貨一段時間后才付款，商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來源。而應付賬款是需要考慮商業(yè)信用條件的，商業(yè)信用條件通常包括兩種：(1)有信用期，但無現金折扣。此時是沒有成本的;(2)有信用期和現金折扣。此時是要考慮放棄現金折扣的信用成本的，所以這種融資方式并非一定是沒有成本的。
【例題·單選題】某公司向銀行借款100萬元，年利率為8%，銀行要求保留12%的補償性余額，則該借款的實際年利率為( )。(2015年)
A.6.67%
B.7.14%
C.9.09%
D.11.04%
【答案】C
【解析】該借款的實際年利率=8%/(1-12%)=9.09%。所以，選項C正確。
【例題·多選題】一般而言，與短期借款籌資相比，商業(yè)信用融資的優(yōu)點有( )。(2014年)
A.融資數額較大
B.融資條件寬松
C.融資機動權大
D.不需提供擔保
【答案】BCD
【解析】商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：商業(yè)信用容易獲得、企業(yè)有較大的機動權、企業(yè)一般不用提供擔保。
【例題·單選題】某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負擔的承諾費是( )萬元。
A.1
B.4
C.5
D.9
【答案】A
【解析】該企業(yè)負擔的承諾費=(1000-800)×0.5%=1(萬元)。
【例題·單選題】下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是( )。
A.發(fā)行短期融資券
B.應付賬款籌資
C.短期借款
D.融資租賃
【答案】B
【解析】商業(yè)信用籌資的形式一般包括應付賬款、應付票據、應計未付款和預收貨款等。所以，選項B正確。
【例題·多選題】在確定因放棄現金折扣而發(fā)生的信用成本時，需要考慮的因素有( )。
A.數量折扣百分比
B.現金折扣百分比
C.折扣期
D.信用期
【答案】BCD
【解析】放棄折扣的信用成本率=現金折扣百分比/(1-現金折扣百分比)×[360/(信用期-折扣期)]。所以，選項B、C、D正確。
【例題·單選題】某公司按照“2/20，N/60”的條件從另一公司購入價值1000萬元的貨物，由于資金調度的限制，該公司放棄了獲取2%現金折扣的機會，公司為此承擔的信用成本率是( )。
A.2.00%
B.12.00%
C.12.24%
D.18.37%
【答案】D
【解析】本題的主要考核點是放棄現金折扣的信用成本率的計算。放棄現金折扣的信用成本率=2%/(1?2%)×360/(60?20)=18.37%。
——以上中級會計考試的沖關習題選自《田明基礎班》
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