臨近中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，希望大家擺脫拖延，積極樂(lè)觀面對(duì)考試。下面東奧小編特別為考生們準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》科目習(xí)題，抓緊時(shí)間練習(xí)一下吧！

流動(dòng)負(fù)債管理：

【例題·單選題】某企業(yè)向銀行借款500萬(wàn)元，利率為5.4%，銀行要求10%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際利率是(　　)。(2018年第Ⅰ套)

A.6%

B.5.4%

C.4.86%

D.4.91%

【答案】A

【解析】該借款的實(shí)際利率=5.4%/(1-10%)=6%。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利用商業(yè)信用進(jìn)行籌資的形式有(　　)。(2018年第Ⅱ套)

A.應(yīng)付票據(jù)

B.應(yīng)付賬款

C.融資租賃

D.預(yù)收賬款

【答案】ABD

【解析】企業(yè)利用商業(yè)信用進(jìn)行籌資的形式包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款和應(yīng)計(jì)未付款。

【例題·判斷題】在銀行授予企業(yè)的信貸額度中，信貸額度具有法律義務(wù)。(　　)(2018年第Ⅱ套)

【答案】×

【解析】信貸額度亦即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款高限額，信貸額度的有限期限通常為1年。一般情況下，在信貸額度內(nèi)，企業(yè)可以隨時(shí)按需要支用借款。但是，銀行并不承擔(dān)必須支付全部信貸數(shù)額的義務(wù)。

【例題·判斷題】一般而言，短期債券的融資成本比長(zhǎng)期債券的高。(　　)(2018年第Ⅱ套)

【答案】×

【解析】短期債券的投資者在較短期間內(nèi)就可以收回本息，所以比長(zhǎng)期債券的投資風(fēng)險(xiǎn)小，投資者要求的報(bào)酬率就比長(zhǎng)期債券的低，所以籌資者發(fā)行短期債券的融資成本比長(zhǎng)期債券的低。

【例題·單選題】某企業(yè)獲100萬(wàn)元的周轉(zhuǎn)信貸額度，約定年利率為10%，承諾費(fèi)率為0.5%，年度內(nèi)企業(yè)實(shí)際動(dòng)用貸款60萬(wàn)元，使用了12個(gè)月，則該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)年實(shí)際的借款成本為(　　)萬(wàn)元。(2017年第Ⅰ套)

A.10

B.10.2

C.6.2

D.6

【答案】C

【解析】利息=60×10%=6(萬(wàn)元)，承諾費(fèi)=(100-60)×0.5%=0.2(萬(wàn)元)，則當(dāng)年實(shí)際的借款成本=籌資費(fèi)+使用費(fèi)6+0.2=6.2(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C正確。

【例題·判斷題】應(yīng)付賬款是供應(yīng)商給企業(yè)的一種商業(yè)信用，采用這種融資方式是沒(méi)有成本的。(　　)(2017年第Ⅰ套)

【答案】×

【解析】應(yīng)付賬款是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。由于購(gòu)買(mǎi)者往往在到貨一段時(shí)間后才付款，商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來(lái)源。而應(yīng)付賬款是需要考慮商業(yè)信用條件的，商業(yè)信用條件通常包括兩種：(1)有信用期，但無(wú)現(xiàn)金折扣。此時(shí)是沒(méi)有成本的;(2)有信用期和現(xiàn)金折扣。此時(shí)是要考慮放棄現(xiàn)金折扣的信用成本的，所以這種融資方式并非一定是沒(méi)有成本的。

【例題·單選題】某公司向銀行借款100萬(wàn)元，年利率為8%，銀行要求保留12%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際年利率為(　　)。(2015年)

A.6.67%

B.7.14%

C.9.09%

D.11.04%

【答案】C

【解析】該借款的實(shí)際年利率=8%/(1-12%)=9.09%。所以，選項(xiàng)C正確。

【例題·多選題】一般而言，與短期借款籌資相比，商業(yè)信用融資的優(yōu)點(diǎn)有(　　)。(2014年)

A.融資數(shù)額較大

B.融資條件寬松

C.融資機(jī)動(dòng)權(quán)大

D.不需提供擔(dān)保

【答案】BCD

【解析】商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：商業(yè)信用容易獲得、企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)、企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

【例題·單選題】某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬(wàn)元，承諾費(fèi)率為0.5%，年初借入800萬(wàn)元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)是(　　)萬(wàn)元。

A.1

B.4

C.5

D.9

【答案】A

【解析】該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)=(1000-800)×0.5%=1(萬(wàn)元)。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是(　　)。

A.發(fā)行短期融資券

B.應(yīng)付賬款籌資

C.短期借款

D.融資租賃

【答案】B

【解析】商業(yè)信用籌資的形式一般包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)計(jì)未付款和預(yù)收貨款等。所以，選項(xiàng)B正確。

【例題·多選題】在確定因放棄現(xiàn)金折扣而發(fā)生的信用成本時(shí)，需要考慮的因素有(　　)。

A.數(shù)量折扣百分比

B.現(xiàn)金折扣百分比

C.折扣期

D.信用期

【答案】BCD

【解析】放棄折扣的信用成本率=現(xiàn)金折扣百分比/(1-現(xiàn)金折扣百分比)×[360/(信用期-折扣期)]。所以，選項(xiàng)B、C、D正確。

【例題·單選題】某公司按照“2/20，N/60”的條件從另一公司購(gòu)入價(jià)值1000萬(wàn)元的貨物，由于資金調(diào)度的限制，該公司放棄了獲取2%現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)，公司為此承擔(dān)的信用成本率是(　　)。

A.2.00%

B.12.00%

C.12.24%

D.18.37%

【答案】D

【解析】本題的主要考核點(diǎn)是放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率的計(jì)算。放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=2%/(1?2%)×360/(60?20)=18.37%。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試的沖關(guān)習(xí)題選自《田明基礎(chǔ)班》

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