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發(fā)行公司債券_2020年中級會計財務管理預習知識點

來源:東奧會計在線責編:ZF2019-12-11 10:37:46

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發(fā)行公司債券_2020年中級會計財務管理預習知識點

【內(nèi)容導航】

發(fā)行債券的條件與種類

債券發(fā)行的程序

債券的償還

發(fā)行公司債券的籌資特點

【所屬章節(jié)】

第四章  籌資管理(上)

【知識點】發(fā)行公司債券

發(fā)行公司債券

(一)發(fā)行債券的條件與種類

1.發(fā)行債券的條件

在我國,根據(jù)《公司法》的規(guī)定,股份有限公司和有限責任公司,具有發(fā)行債券的資格。

根據(jù)《證券法》規(guī)定,公開發(fā)行公司債券,應當符合下列條件:(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;(2)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;(3)最后三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(5)債券的利率不超過國務院限定的利率水平;(6)國務院規(guī)定的其他條件。

公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準的用途,不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。

根據(jù)《證券法》規(guī)定,公司申請公司債券上市交易,應當進一步符合下列條件:(1)公司債券的期限為一年以上;(2)公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元;(3)公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。

2.公司債券的種類

按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權,公司債券分為可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券。

(1)可轉(zhuǎn)換債券,是指債券持有者可以在規(guī)定的時間內(nèi)按規(guī)定的價格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的一種債券。這種債券在發(fā)行時,對債券轉(zhuǎn)換為股票的價格和比率等都作了詳細規(guī)定?!豆痉ā芬?guī)定,可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體是股份有限公司中的上市公司。

(2)不可轉(zhuǎn)換債券,是指不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券,大多數(shù)公司債券屬于這種類型。

(二)債券發(fā)行的程序

公司發(fā)行債券由董事會制訂方案,股東大會作出決議。

(三)債券的償還

具有提前償還條款的債券可使公司籌資有較大的彈性。當公司資金有結余時,可提前贖回債券;當預測利率下降時,也可提前贖回債券,而后以較低的利率來發(fā)行新債券。

(四)發(fā)行公司債券的籌資特點

1.一次籌資數(shù)額大。

2.募集資金的使用限制條件少。

3.資本成本負擔較高。

4.提高公司的社會聲譽。

注:以上中級會計考試預習階段知識點選自田明老師《財務管理》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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