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項(xiàng)目現(xiàn)金流量_2020年中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:ZF2020-01-10 13:04:58

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項(xiàng)目現(xiàn)金流量_2020年中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

投資期

營業(yè)期

終結(jié)期

【所屬章節(jié)】

第六章 投資管理

【知識點(diǎn)】項(xiàng)目現(xiàn)金流量

項(xiàng)目現(xiàn)金流量

由一項(xiàng)長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支,叫做現(xiàn)金流量。

在一般情況下,投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量(NCF)。這里,所謂的現(xiàn)金既指貨幣性資產(chǎn),也可以指相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)的變現(xiàn)價(jià)值。

投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來看,大致可以分為三個(gè)時(shí)點(diǎn)階段:投資期、營業(yè)期、終結(jié)期,現(xiàn)金流量的各個(gè)項(xiàng)目也可歸屬于各個(gè)時(shí)點(diǎn)階段之中。

(一)投資期

投資階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出量,即在該投資項(xiàng)目上的原始投資,包括在長期資產(chǎn)上的投資和墊支的營運(yùn)資金。如果該項(xiàng)目的籌建費(fèi)較高,也可作為初始階段的現(xiàn)金流出量計(jì)入遞延資產(chǎn)。在一般情況下,初始階段中固定資產(chǎn)的原始投資通常在年內(nèi)一次性投入(如購買設(shè)備),如果原始投資不是一次性投入(如工程建造),則應(yīng)把投資歸屬于不同投入年份之中。

1.在長期資產(chǎn)上的投資

它包括在固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等長期資產(chǎn)上的購入、建造、運(yùn)輸、安裝、試運(yùn)行等方面所需的現(xiàn)金支出,如購置成本、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。對于投資實(shí)施后導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能改進(jìn)而發(fā)生的改良支出,也屬于固定資產(chǎn)的后期投資。

2.墊支的營運(yùn)資金

它是指投資項(xiàng)目形成了生產(chǎn)能力,需要在流動資產(chǎn)上追加的投資。為該投資墊支的營運(yùn)資金是追加的流動資產(chǎn)擴(kuò)大量與結(jié)算性流動負(fù)債擴(kuò)大量的凈差額。

(二)營業(yè)期

營業(yè)階段是投資項(xiàng)目的主要階段,該階段既有現(xiàn)金流入量,也有現(xiàn)金流出量?,F(xiàn)金流入量主要是營運(yùn)各年?duì)I業(yè)收入,現(xiàn)金流出量主要是營運(yùn)各年的營運(yùn)成本(付現(xiàn)的營業(yè)成本)。

另外,對于在營業(yè)期內(nèi)的某一年發(fā)生的大修理支出來說,如果會計(jì)處理在本年內(nèi)一次性作為收益性支出,則直接作為該年付現(xiàn)成本;如果跨年攤銷處理,則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量,攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。對于在營業(yè)的某一年發(fā)生的改良支出來說,是一種投資,應(yīng)作為該年的現(xiàn)金流出量,以后年份通過折舊收回。

在正常營業(yè)階段,由于營運(yùn)各年的營業(yè)收入和營運(yùn)成本數(shù)額比較穩(wěn)定,如不考慮所得稅因素營業(yè)階段各年現(xiàn)金流量一般為:

營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本=營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本

式中,非付現(xiàn)成本主要是固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)用、長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。其中,長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用主要有:跨年攤銷的大修理攤銷費(fèi)用、改良工程折舊攤銷費(fèi)用、籌建費(fèi)攤銷費(fèi)用等。

所得稅是投資項(xiàng)目的現(xiàn)金支出,即現(xiàn)金流出量??紤]所得稅對投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的影響,投資項(xiàng)目正常營運(yùn)階段所獲得的營業(yè)現(xiàn)金流量,可按下列公式進(jìn)行測算:

營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)

=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅(直接法)

=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本(間接法)

=收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率(分算法)

(三)終結(jié)期

終結(jié)階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量,包括固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入和墊支營運(yùn)資金的收回。

固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金流量的影響:

固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)×所得稅稅率

如果(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)>0,則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈損失,可以抵稅,減少現(xiàn)金流出,增加現(xiàn)金凈流量。

如果(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)<0,則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈收益應(yīng)該納稅,增加現(xiàn)金流出,減少現(xiàn)金凈流量。

注:以上中級會計(jì)考試預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)選自田明老師《財(cái)務(wù)管理》授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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