2020年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理每日一題：8月10日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-08-10 15:27:42

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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理每日攻克一大題：8月10日

甲公司是一家制造企業(yè)，正在編制2020年第一、二季度資金預(yù)算，年初現(xiàn)金余額52萬元。相關(guān)資料如下：

(1)預(yù)計(jì)第一季度銷量30萬件，單位售價(jià)100元;第二季度銷量40萬件，單位售價(jià)90元;第三季度銷量50萬件，單位售價(jià)85元，每季度銷售收入60%當(dāng)季收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)，2020年年初應(yīng)收賬款余額800萬元，第一季度收回。

(2)2020年年初產(chǎn)成品存貨3萬件，每季末產(chǎn)成品存貨為下季銷量的10%。

(3)單位產(chǎn)品材料消耗量10千克，單價(jià)4元/千克，當(dāng)季所購(gòu)材料當(dāng)季全部耗用，季初季末無材料存貨，每季度材料采購(gòu)貨款50%當(dāng)季付現(xiàn)，50%下季付現(xiàn)。2020年初應(yīng)付賬款余額420萬元，第一季度償付。

(4)單位產(chǎn)品人工工時(shí)2小時(shí)，人工成本10元/小時(shí);制造費(fèi)用按人工工時(shí)分配，分配率7.5元/小時(shí)。銷售和管理費(fèi)用全年400萬元，每季度100萬元。假設(shè)人工成本、制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用全部當(dāng)季付現(xiàn)。全年所得稅費(fèi)用100萬元，每季度預(yù)繳25萬元。

(5)公司計(jì)劃在上半年安裝一條生產(chǎn)線，第一、二季度分別支付設(shè)備購(gòu)置450萬元、250萬元。

(6)每季末現(xiàn)金余額不能低于50萬元。低于50萬元時(shí)，向銀行借入短期借款，借款金額為10萬元的整數(shù)倍。借款季初取得，每季末支付當(dāng)季利息，季度利率2%。高于50萬元時(shí)，高出部分按10萬元的整數(shù)倍償還借款，季末償還。

第一、二季度無其他融資和投資計(jì)劃。

要求：根據(jù)上述資料，編制公司2020年第一、二季度資金預(yù)算(結(jié)果填入下方表格中，不用列出計(jì)算過程)。

資金預(yù)算單位：萬元
項(xiàng)目	第一季度	第二季度
期初現(xiàn)金余額
加：銷貨現(xiàn)金收入
可供使用的現(xiàn)金合計(jì)
減：各項(xiàng)支出
材料采購(gòu)
人工成本
制造費(fèi)用
銷售和管理費(fèi)用
所得稅費(fèi)用
購(gòu)買設(shè)備
現(xiàn)金支出合計(jì)
現(xiàn)金多余或不足
加：短期借款
減：償還短期借款
減：支付短期借款利息
期末現(xiàn)金余額

【答案】

資金預(yù)算單位：萬元
項(xiàng)目	第一季度	第二季度
期初現(xiàn)金余額	52	50
加：銷貨現(xiàn)金收入	30×100×60%+800=2600	30×100×40%+40×90×60%=3360
可供使用的現(xiàn)金合計(jì)	2652	3410
減：各項(xiàng)支出
材料采購(gòu)	（30+40×10%-3）×10×4×50%+420=1040	（30+40×10%-3）×10×4×50%+（40+50×10%-40×10%）×10×4×50%=1440
人工成本	（30+40×10%-3）×2×10=620	（40+50×10%-40×10%）×2×10=820
制造費(fèi)用	（30+40×10%-3）×2×7.5=465	（40+50×10%-40×10%）×2×7.5=615
銷售和管理費(fèi)用	100	100
所得稅費(fèi)用	25	25
購(gòu)買設(shè)備	450	250
現(xiàn)金支出合計(jì)	2700	3250
現(xiàn)金多余或不足	-48	160
加：短期借款	100	0
減：償還短期借款	0	100
減：支付短期借款利息	100×2%=2	2
期末現(xiàn)金余額	50	58