2020年中級會計財務(wù)管理每日一題：8月10日
中級會計職稱備考沖刺階段要做好規(guī)劃，為了幫助大家將知識點與習(xí)題完美結(jié)合，小編整理了《財務(wù)管理》的每日一題，一起了解！
甲公司是一家制造企業(yè)，正在編制2020年第一、二季度資金預(yù)算，年初現(xiàn)金余額52萬元。相關(guān)資料如下：
(1)預(yù)計第一季度銷量30萬件，單位售價100元;第二季度銷量40萬件，單位售價90元;第三季度銷量50萬件，單位售價85元，每季度銷售收入60%當(dāng)季收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)，2020年年初應(yīng)收賬款余額800萬元，第一季度收回。
(2)2020年年初產(chǎn)成品存貨3萬件，每季末產(chǎn)成品存貨為下季銷量的10%。
(3)單位產(chǎn)品材料消耗量10千克，單價4元/千克，當(dāng)季所購材料當(dāng)季全部耗用，季初季末無材料存貨，每季度材料采購貨款50%當(dāng)季付現(xiàn)，50%下季付現(xiàn)。2020年初應(yīng)付賬款余額420萬元，第一季度償付。
(4)單位產(chǎn)品人工工時2小時，人工成本10元/小時;制造費用按人工工時分配，分配率7.5元/小時。銷售和管理費用全年400萬元，每季度100萬元。假設(shè)人工成本、制造費用、銷售和管理費用全部當(dāng)季付現(xiàn)。全年所得稅費用100萬元，每季度預(yù)繳25萬元。
(5)公司計劃在上半年安裝一條生產(chǎn)線，第一、二季度分別支付設(shè)備購置450萬元、250萬元。
(6)每季末現(xiàn)金余額不能低于50萬元。低于50萬元時，向銀行借入短期借款，借款金額為10萬元的整數(shù)倍。借款季初取得，每季末支付當(dāng)季利息，季度利率2%。高于50萬元時，高出部分按10萬元的整數(shù)倍償還借款，季末償還。
第一、二季度無其他融資和投資計劃。
要求：根據(jù)上述資料，編制公司2020年第一、二季度資金預(yù)算(結(jié)果填入下方表格中，不用列出計算過程)。
資金預(yù)算 單位：萬元 | ||
項目 | 第一季度 | 第二季度 |
期初現(xiàn)金余額 | ||
加：銷貨現(xiàn)金收入 | ||
可供使用的現(xiàn)金合計 | ||
減：各項支出 | ||
材料采購 | ||
人工成本 | ||
制造費用 | ||
銷售和管理費用 | ||
所得稅費用 | ||
購買設(shè)備 | ||
現(xiàn)金支出合計 | ||
現(xiàn)金多余或不足 | ||
加：短期借款 | ||
減：償還短期借款 | ||
減：支付短期借款利息 | ||
期末現(xiàn)金余額 | ||
【答案】
資金預(yù)算 單位：萬元 | ||
項目 | 第一季度 | 第二季度 |
期初現(xiàn)金余額 | 52 | 50 |
加：銷貨現(xiàn)金收入 | 30×100×60%+800=2600 | 30×100×40%+40×90×60%=3360 |
可供使用的現(xiàn)金合計 | 2652 | 3410 |
減：各項支出 | ||
材料采購 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+420=1040 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+（40+50×10%-40×10%）×10×4×50%=1440 |
人工成本 | （30+40×10%-3）×2×10=620 | （40+50×10%-40×10%）×2×10=820 |
制造費用 | （30+40×10%-3）×2×7.5=465 | （40+50×10%-40×10%）×2×7.5=615 |
銷售和管理費用 | 100 | 100 |
所得稅費用 | 25 | 25 |
購買設(shè)備 | 450 | 250 |
現(xiàn)金支出合計 | 2700 | 3250 |
現(xiàn)金多余或不足 | -48 | 160 |
加：短期借款 | 100 | 0 |
減：償還短期借款 | 0 | 100 |
減：支付短期借款利息 | 100×2%=2 | 2 |
期末現(xiàn)金余額 | 50 | 58 |
設(shè)第一季度短期借款X：
-48+X-X×2%≥50，解得：X≥100，借款金額為10萬元的整數(shù)倍，所以借款100萬元。
設(shè)第二季度歸還短期借款Y：
160-Y-2≥50，解得：Y≤108，按10萬元的整數(shù)倍償還借款，所以歸還短期借款100萬元。
——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自田明老師授課講義
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