固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_2022年中級會計財務(wù)管理必備知識點
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【知識點】固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
【所屬章節(jié)】
第三章預(yù)算管理——第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.固定預(yù)算方法
2.彈性預(yù)算方法
固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
1.固定預(yù)算方法
含義 | 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（是指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項目相關(guān)的彈性變量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法 |
適用范圍 | 一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目 |
缺點 | （1）適應(yīng)性差；（2）可比性差 |
2.彈性預(yù)算方法
含義 | 又稱動態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上（性態(tài)分析），分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法 【提示】彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～ll0%，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。彈性預(yù)算法編制預(yù)算的準(zhǔn)確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性 | |
適用范圍 | 彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算 【提示】要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時等 | |
優(yōu)點 | 考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況 | |
缺點 | 1.編制工作量大； 2.市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響 | |
程序 | 第一步 | 確定彈性預(yù)算適用項目，識別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度 |
第二步 | 分析預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額 | |
第三步 | 構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案 | |
第四步 | 審定預(yù)算方案并上報企業(yè)預(yù)算管理委員會等專門機構(gòu)審議后，報董事會等機構(gòu)審批 | |
方法 | 公式法和列表法 | |
(1)公式法
含義 | 公式法是運用總成本性態(tài)模型，測算預(yù)算期的成本費用數(shù)額，并編制成本費用預(yù)算的方法 |
公式 | y=a+bx 式中，y表示某項預(yù)算成本總額，a表示該項成本中的固定基數(shù)，b表示與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額，x表示預(yù)計業(yè)務(wù)量 |
優(yōu)點 | （1）便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本 （2）可比性和適應(yīng)性強 （3）編制預(yù)算的工作量相對較小 |
缺點 | （1）按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大 （2）對于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法 |
提示 | （1）要說明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費用和單位變動費用。相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi) （2）當(dāng)業(yè)務(wù)量變動超出該適用范圍時，應(yīng)及時修正、更新彈性定額，或改為列表法編制 |
(2)列表法
含義 | 企業(yè)通過列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級，分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法 |
編制 | 應(yīng)用列表法編制預(yù)算，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個不同水平，然后分別計算各項預(yù)算值，匯總列入一個預(yù)算表格 |
優(yōu)點 | （1）不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本 （2）混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本 |
缺點 | 在評價和考核實際成本時，往往需要使用插值法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩 |
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師財務(wù)管理授課講義
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