財務預算的編制_2022年中級會計財務管理必備知識點
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【知識點】財務預算的編制
【所屬章節(jié)】
第三章預算管理——第三節(jié)預算編制
【內容導航】
1.資金預算
2.預計利潤表的編制
3.預計資產(chǎn)負債表的編制
財務預算的編制
（一）資金預算
定義 | 資金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算 |
編制依據(jù) | 業(yè)務預算和專門決策預算 |
內容 | （1）可供使用現(xiàn)金（期初現(xiàn)金余額，本期現(xiàn)金收入） （2）現(xiàn)金支出 （3）現(xiàn)金余缺 （4）現(xiàn)金籌措與運用 |
關系公式 | 可供使用現(xiàn)金=期初余額+現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用=期末現(xiàn)金余額 |
（二）預計利潤表的編制
概念 | 預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務預算表之一 |
作用 | 通過編制預計利潤表，可以了解企業(yè)預期的盈利水平，如果預算利潤與最初編制方針中的目標利潤有較大差距，就需要調整部門預算，設法達到目標，或者經(jīng)企業(yè)領導同意后修改目標利潤 |
編制依據(jù) | 編制預計利潤表的依據(jù)是各經(jīng)營預算、專門決策預算和資金預算【按照權責發(fā)生制來編制】 |
注意 | （1）“所得稅費用”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入資金預算。它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的，因為有諸多納稅調整的事項存在 （2）從預算編制程序上看，如果根據(jù)“利潤總額”和稅率重新計算所得稅，就需要修改“資金預算”，引起信貸計劃修訂，進而改變“利息”，最終又要修改“利潤總額”，從而陷入數(shù)據(jù)的循環(huán)修改 |
（三）預計資產(chǎn)負債表的編制
概念 | 預計資產(chǎn)負債表用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務狀況 |
目的 | 編制預計資產(chǎn)負債表的目的，在于判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預計資產(chǎn)負債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務比率不佳，必要時可修改有關預算，以改善財務狀況 |
編制基礎 | 預計資產(chǎn)負債表的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎，結合計劃期間各項經(jīng)營預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制 |
強調 | 它是編制全面預算的終點 |
?注：以上中級會計考試學習內容選自陳慶杰老師財務管理授課講義
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