現(xiàn)金流量分析_2022年中級會計財務管理必備知識點

來源：東奧會計在線責編：祝艷2022-08-15 15:36:59

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現(xiàn)金流量分析_2022年中級會計財務管理必備知識點

【知識點】現(xiàn)金流量分析

【所屬章節(jié)】

第十章財務分析與評價——第二節(jié)基本的財務報表分析

【內容導航】

(一)獲取現(xiàn)金能力的分析

1.營業(yè)現(xiàn)金比率

2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

(二)收益質量分析

1.凈收益營運指數(shù)

2.現(xiàn)金營運指數(shù)

中級會計

現(xiàn)金流量分析

（一）獲取現(xiàn)金能力的分析

1.營業(yè)現(xiàn)金比率	營業(yè)現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷營業(yè)收入【提示】該比率反映每元營業(yè)收入得到的現(xiàn)金流量凈額,其數(shù)值越大越好
2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量	每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷普通股股數(shù) 【提示】該指標反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度，可能就要借款分紅
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率	全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷企業(yè)平均資產(chǎn)總額×100% 【提示】它說明企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力

（二）收益質量分析

1.凈收益營運指數(shù)

凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈利潤

其中：經(jīng)營凈收益=凈利潤-非經(jīng)營凈收益

非經(jīng)營凈收益是指投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的投資收益、財務費用和營業(yè)外收支等。

【提示】凈收益營運指數(shù)越小,非經(jīng)營收益所占比重越大,收益質量越差,因為非經(jīng)營收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力,可持續(xù)性較低

2.現(xiàn)金營運指數(shù)

現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷經(jīng)營所得現(xiàn)金

其中，經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益＋非付現(xiàn)費用

筆記：現(xiàn)金營運指數(shù)本質：實得現(xiàn)金除以應得現(xiàn)金

【提示】

①現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明一部分收益尚未取得現(xiàn)金，停留在實物或債權形態(tài)，而實物或債權資產(chǎn)的風險大于現(xiàn)金，應收賬款不一定能足額變現(xiàn)，存貨也有貶值的風險，所以未收現(xiàn)的收益質量低于已收現(xiàn)的收益