營運資金的概念及特點_2023年中級會計財務管理第七章預習知識點
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【知識點】營運資金的概念及特點
（一）營運資金的概念
概念 | 營運資金是指在企業(yè)生產經營活動中占用在流動資產上的（長期）資金。 |
廣義 | 廣義的營運資金是指一個企業(yè)流動資產的總額。 |
狹義 | 狹義的營運資金是指流動資產減去流動負債后的余額。 |
強調 | 本教材討論的是狹義的營運資金。 營運資金的管理既包括流動資產的管理，也包括流動負債的管理。 |
1.流動資產
概念 | 流動資產是指可以在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或運用的資產。 | |
特點 | 流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現(xiàn)等特點。 | |
作用 | 企業(yè)擁有較多的流動資產，可在一定程度上降低財務風險。 | |
分類 | （1）按占用形態(tài)不同 | 分為現(xiàn)金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、應收及預付款項和存貨等。 |
（2）按在生產經營過程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 分為生產環(huán)節(jié)中的流動資產、流通環(huán)節(jié)中的流動資產以及其他環(huán)節(jié)中的流動資產。 | |
2.流動負債
概念 | 流動負債是指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務。 | |
特點 | 流動負債又稱短期負債，具有成本低、償還期短的特點，必須加強管理。 | |
分類 | （1）以應付金額是否確定為標準 | 應付金額確定的流動負債 （如短期借款、應付票據(jù)、應付短期融資券等） 應付金額不確定的流動負債 （如應交稅費、應付產品質量擔保債務等） |
（2）按在生產經營過程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 自然性流動負債，是指不需要正式安排，由于結算程序或有關法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動負債；（如應付賬款） 人為性流動負債，是指由財務人員根據(jù)企業(yè)對短期資金的需求情況，通過人為安排所形成的流動負債，如短期銀行借款等。 | |
（3）以是否支付利息為標準 | 有息流動負債（如短期借款） 無息流動負債（如沒有現(xiàn)金折扣的應付賬款） | |
（二）營運資金的特點
1.營運資金的來源 具有多樣性 | 通常有銀行短期借款、短期融資券、商業(yè)信用、應交稅費、應付股利、應付職工薪酬等多種內外部融資方式。（可減少營運資金需求） |
2.營運資金的數(shù)量 具有波動性 | 流動資產的數(shù)量會隨企業(yè)內外條件的變化而變化，時高時低，波動很大。季節(jié)性企業(yè)如此，非季節(jié)性企業(yè)也如此。（營運資金去向） |
3.營運資金的周轉 具有短期性 | 企業(yè)占用在流動資產上的資金，通常會在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內收回，對企業(yè)影響的時間比較短。 |
4.營運資金的實物形態(tài) 具有變動性和易變現(xiàn)性 | （1）營運資金在采購、生產、銷售等過程中，會按照現(xiàn)金、材料、在產品、產成品、應收賬款、現(xiàn)金的順序轉化。 （2）流動資產具有較強的變現(xiàn)能力，現(xiàn)金短缺時，可迅速變賣這些資產，以獲取現(xiàn)金。 |
——以上中級會計考試預習階段知識點內容選自陳慶杰老師授課講義
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