營運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理需要掌握知識(shí)點(diǎn)
最慢的步伐不是跬步，而是徘徊。2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師備考剩余的時(shí)間已經(jīng)不是很多了，想要在考試中收獲好成績，就要把握好剩余的時(shí)間，積極的學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】營運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)
【所屬章節(jié)】第七章 營運(yùn)資金管理
營運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)
(一)營運(yùn)資金的概念
概念 | 營運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的（長期）資金 |
廣義 | 廣義的營運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總額 |
狹義 | 狹義的營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額 |
強(qiáng)調(diào) | 本教材討論的是狹義的營運(yùn)資金。營運(yùn)資金的管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理，也包括流動(dòng)負(fù)債的管理 |
1.流動(dòng)資產(chǎn)
概念 | 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn) | |
特點(diǎn) | 流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn) | |
作用 | 企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn)，可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) | |
分類 | （1）按占用形態(tài)不同 | 分為現(xiàn)金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等 |
（2）按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn)以及其他環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn) | |
2.流動(dòng)負(fù)債
概念 | 流動(dòng)負(fù)債是指需要在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) |
特點(diǎn) | 流動(dòng)負(fù)債又稱短期負(fù)債，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)，必須加強(qiáng)管理 |
分類 | （1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn) |
（2）以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn) | |
（3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn) |
分類
分類標(biāo)準(zhǔn) | 分類結(jié)果 | 舉例 |
（1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn) | 應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債 | 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付短期融資券 |
應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債 | 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù) | |
（2）以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn) | 自然性流動(dòng)負(fù)債 | 應(yīng)付賬款（減少資金需求） |
人為性流動(dòng)負(fù)債 | 短期借款（解決資金需求） | |
（3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn) | 有息流動(dòng)負(fù)債 | 短期借款 |
無息流動(dòng)負(fù)債 | 沒有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款 |
(二)營運(yùn)資金的特點(diǎn)
1.營運(yùn)資金的來源具有多樣性 | 通常有銀行短期借款、短期融資券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬等多種內(nèi)外部融資方式（可減少營運(yùn)資金需求） |
2.營運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性 | 流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量會(huì)隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時(shí)高時(shí)低，波動(dòng)很大。季節(jié)性企業(yè)如此，非季節(jié)性企業(yè)也如此（營運(yùn)資金去向） |
3.營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性 | 企業(yè)占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，通常會(huì)在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)收回，對(duì)企業(yè)影響的時(shí)間比較短 |
4.營運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性 | （1）營運(yùn)資金在采購、生產(chǎn)、銷售等過程中，會(huì)按照現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金的順序轉(zhuǎn)化 （2）流動(dòng)資產(chǎn)具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，現(xiàn)金短缺時(shí)，可迅速變賣這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金 |
>>>相關(guān)練習(xí)題
【單項(xiàng)選擇題】營運(yùn)資金有廣義和狹義之分，下列對(duì)于狹義營運(yùn)資金的表述中，正確的是( )。
A. 狹義的營運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總額
B. 狹義的營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額
C. 狹義的營運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的總額
D. 狹義的營運(yùn)資金是指流動(dòng)負(fù)債減去流動(dòng)資產(chǎn)后的余額
【正確答案】B
【答案解析】
營運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。營運(yùn)資金有廣義和狹義之分，廣義的營運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總額;狹義的營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。因此選項(xiàng)B正確。
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師《財(cái)務(wù)管理》2024年授課講義
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