現(xiàn)金收支日常管理_2024年中級會計財務管理需要掌握知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-07-30 14:28:23

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【知識點】現(xiàn)金收支日常管理

【所屬章節(jié)】第七章營運資金管理

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現(xiàn)金收支日常管理

(一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

含義

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經(jīng)營周期減去應付賬款周轉(zhuǎn)期。經(jīng)營周期包括存貨周轉(zhuǎn)期和應收賬款周轉(zhuǎn)期

周轉(zhuǎn)期

內(nèi)容

1.存貨周轉(zhuǎn)期：是指從收到原材料到加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時期；

2.應收賬款周轉(zhuǎn)期：是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期；

3.應付賬款周轉(zhuǎn)期：是指企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段

計算

公式

經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應收賬款周轉(zhuǎn)期

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營周期-應付賬款周轉(zhuǎn)期

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應收賬款周轉(zhuǎn)期-應付賬款周轉(zhuǎn)期

其中：

存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

應收賬款周轉(zhuǎn)期=應收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應付賬款/每天的購貨成本

【理解】和【推導】見下頁。

存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

借：主營業(yè)務成本（銷貨成本）

　　貸：庫存商品

應收賬款周轉(zhuǎn)期=應收賬款平均余額/每天的銷貨收入

借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入（銷貨收入）

應付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應付賬款/每天的購貨成本

借：原材料（購貨成本）

　　貸：應付賬款

應收賬款周期

計算公式

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應收賬款周轉(zhuǎn)期-應付賬款周轉(zhuǎn)期

減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

的措施

（1）加快制造與銷售產(chǎn)成品→減少存貨周轉(zhuǎn)期

（2）加速應收賬款的回收→減少應收賬款周轉(zhuǎn)期

（3）減緩支付應付賬款→延長應付賬款周轉(zhuǎn)期

(二)收款管理(盡早收款)

1.收款系統(tǒng)

一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關的信息的質(zhì)量。

2.收款方式的改善

1.收款系統(tǒng)

因素

內(nèi)容

收款

成本

（1）浮動期成本（機會成本）；

（2）管理收款系統(tǒng)相關費用；

（3）第三方處理費用或清算相關費用

收款

浮動期

收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的，有下列三種類型：

①郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時間間隔；

②處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時間；

③結(jié)算浮動期：是指通過銀行系統(tǒng)進行支票結(jié)算所需的時間

2.收款方式的改善

電子支付方式對比紙基(或稱紙質(zhì))支付方式是一種改進。電子支付方式提供了如下好處：

(1)結(jié)算時間和資金可用性可以預計;

(2)向任何一個賬戶或任何金融機構(gòu)的支付具有靈活性，不受人工干擾;

(3)客戶的匯款信息可與支付同時傳送，更容易更新應收賬款;

(4)客戶的匯款從紙基方式轉(zhuǎn)向電子方式，減少或消除了收款浮動期，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預測精度。

(三)付款管理

控制現(xiàn)金支出的目標是在不損害企業(yè)信譽條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出。

延緩現(xiàn)金支出的策略	說明
使用現(xiàn)金浮游量	現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長付款時間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額
推遲應付款的支付	推遲應付款的支付是指企業(yè)在不影響自己信譽的前提下，充分運用供貨方所提供的信用優(yōu)惠，盡可能地推遲應付款的支付期
匯票代替支票	與支票不同的是，承兌匯票并不是見票即付。它推遲了企業(yè)調(diào)入資金支付匯票的實際所需時間
改進員工工資支付模式	企業(yè)可以為支付工資專門設立一個工資賬戶，通過銀行向職工支付工資
透支	企業(yè)開出支票的金額大于活期存款余額
爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步	應盡量使現(xiàn)金流出與流入同步，這樣，就可以降低交易性現(xiàn)金余額，同時可以減少有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的次數(shù)，提高現(xiàn)金的利用效率，節(jié)約轉(zhuǎn)換成本
使用零余額賬戶	企業(yè)與銀行合作，保持一個主賬戶和一系列子賬戶。企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲備