短期借款_2024年中級會計財務(wù)管理需要掌握知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-07-31 15:54:10

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【知識點】短期借款

【所屬章節(jié)】第七章營運資金管理

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短期借款

(一)短期借款的信用條件

1.信貸額度

含義

即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額，信貸額度的有效期限通常為1年

注意

銀行并不承擔必須提供全部信貸數(shù)額的義務(wù)

如果企業(yè)信譽惡化，即使在信貸限額內(nèi)，企業(yè)也可能得不到借款。此時，銀行不會承擔法律責任

2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

含義

銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定

注意

（1）有法律效應(yīng)，銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款要求；

（2）貸款限額未使用的部分，企業(yè)需要支付承諾費

3.補償性余額

含義	補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例計算的最低存款余額
注意	補償性余額提高了借款的實際利率
計算	實際利率=名義利率/（1-補償性余額比率）×100%

4.借款抵押

含義	為了降低風險，銀行發(fā)放貸款時往往需要有抵押品擔保。短期借款的抵押品主要有應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)收票據(jù)、債券等
注意	銀行將根據(jù)抵押品面值的30%-90%發(fā)放貸款，具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對風險的態(tài)度

5.償還條件

方式

貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月或季）等額償還兩種方式

說明

企業(yè)不希望采用后一種償還方式，因為這會提高借款的實際年利率；

而銀行不希望采用前一種償還方式，是因為這會加重企業(yè)的財務(wù)負擔，增加企業(yè)的拒付風險，同時會降低實際貸款利率

6.其他承諾

含義

銀行有時還要求企業(yè)為取得貸款而作出其他承諾，如及時提供財務(wù)報表、保持適當?shù)呢攧?wù)水平（如特定的流動比率）等

【鏈接】保護性條款

注意

如企業(yè)違背所作出的承諾，銀行可要求企業(yè)立即償還全部貸款

【鏈接】股東與債權(quán)人之間的利益沖突及協(xié)調(diào)

(二)短期借款的成本

短期借款成本主要包括利息、手續(xù)費等。

短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式。

1.借款利率

優(yōu)惠利率	是銀行向財力雄厚、經(jīng)營狀況良好的企業(yè)貸款時采用的利率，為貸款利率的最低限
浮動優(yōu)惠利率	是一種隨其他短期利率的變動而浮動的優(yōu)惠利率，即隨市場條件的變化而隨時調(diào)整變化的優(yōu)惠利率
非優(yōu)惠利率	是銀行貸款給一般企業(yè)時收取的高于優(yōu)惠利率的利率。這種利率通常在優(yōu)惠利率的基礎(chǔ)上加一定的百分比。非優(yōu)惠利率與優(yōu)惠利率之間差距的大小，由借款企業(yè)的信譽、與銀行的往來關(guān)系及當時的信貸狀況所決定

2.短期借款利息的支付方式

付息特點

含義

收款法

利隨本清

借款到期時向銀行支付利息

貼現(xiàn)法

（折價法）

預扣利息

即銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金的方法

付息特點

含義

加息法

分期等額

償還本息

銀行將根據(jù)名義利率計算的利息加到貸款本金上，計算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和

本質(zhì)：貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息

	付息特點	實際利率與名義利率的關(guān)系
收款法	利隨本清	實際利率=名義利率
貼現(xiàn)法（折價法）	預扣利息	實際利率＞名義利率
加息法	分期等額償還本息	實際利率=2×名義利率