財(cái)務(wù)分析的方法_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理需要掌握知識(shí)點(diǎn)
遠(yuǎn)大的夢(mèng)想，唯有堅(jiān)持才能抵達(dá)。距離2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試還有一個(gè)月的時(shí)間，想要順利取得中級(jí)會(huì)計(jì)師證書(shū)，在備考的時(shí)候就堅(jiān)持到最后！
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)分析的方法
【所屬章節(jié)】第十章 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)分析的方法
分析方法 | 含義 | 分析目的 |
比較分析法 | 是對(duì)兩個(gè)或以上個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從而揭示趨勢(shì)或差異 | 揭示指標(biāo) 變化趨勢(shì) 或差異 |
比率分析法 | 是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法 | |
因素分析法 | 是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)影響程度的一種方法 | 解釋指標(biāo) 變化或差異的原因 |
(一)比較分析法
含義 | 是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果中的差異與問(wèn)題 |
分類(lèi) | （1）趨勢(shì)分析法：比較的對(duì)象是本企業(yè)的歷史 （2）橫向比較法：比較的對(duì)象是同類(lèi)企業(yè) （3）預(yù)算差異分析法：比較的對(duì)象是預(yù)算數(shù)據(jù) |
具體運(yùn)用 | （1）重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較
（2）會(huì)計(jì)報(bào)表的比較 （3）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較 |
應(yīng)注意的問(wèn)題 | （1）對(duì)比的各時(shí)期指標(biāo)，計(jì)算口徑必須保持一致 （2）應(yīng)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況 （3）應(yīng)運(yùn)用例外原則對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)做重點(diǎn)分析 |
(二)比率分析法
含義 | 是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法 | |
構(gòu)成比率 |
| 流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率 流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的比率 |
效率比率 |
| 營(yíng)業(yè)凈利率；權(quán)益凈利率 教材舉例：成本利潤(rùn)率、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率 |
相關(guān)比率 |
| 流動(dòng)比率；資產(chǎn)負(fù)債率 |
應(yīng)注意的問(wèn)題 | （1）對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性 （2）對(duì)比口徑的一致性 （3）衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性 | |
(三)因素分析法
1.連環(huán)替代法
（1） | 確定對(duì)象 算差額 | 基數(shù)F0 （預(yù)算、計(jì)劃、上年、同行） 對(duì)比數(shù)F1 （實(shí)際、報(bào)告、本年、本企業(yè)） 差額ΔF=F1-F0 |
（2） | 尋找因素 做分解 | F=A×B×C |
（3） | 按照順序 做替代 | 在測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)分析指標(biāo)F的影響程度，可按順序進(jìn)行： 計(jì)劃指標(biāo)： F0=A0×B0×C0 （1） 第一次替代（替代A）：A1×B0×C0 （2） 第二次替代（替代B）：A1×B1×C0 （3） 第三次替代（替代C，實(shí)際指標(biāo)）： F1=A1×B1×C1 （4） |
（4） | 連環(huán)相減 看影響 | （2）-（1）→A因素變動(dòng)對(duì)F的影響 （3）-（2）→B因素變動(dòng)對(duì)F的影響 （4）-（3）→C因素變動(dòng)對(duì)F的影響 把各因素變動(dòng)綜合起來(lái)，總影響 （4）-（1）：ΔF=F1-F0 |
提示 | 按一定順序依次替代，不可隨意顛倒，否則會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果。替代順序一般在考題中會(huì)有說(shuō)明（因素分析法又叫做連環(huán)替代法） | |
2.差額分析法
定義 | 差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來(lái)計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響 |
步驟 | 設(shè)F=A×B×C A因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：（A1-A0）×B0×C0 B因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：A1×（B1-B0）×C0 C因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：A1×B1×（C1-C0） |
技巧 | 差額分析法公式的記憶：計(jì)算某一個(gè)因素的影響時(shí)，必須把公式中的該因素替換為實(shí)際與計(jì)劃（或標(biāo)準(zhǔn)）之差。 在括號(hào)前的因素為實(shí)際值，在括號(hào)后的因素為計(jì)劃值。 |
提示 | 連環(huán)替代法和差額分析法得出的結(jié)論是一致的！ |
3.因素分析法應(yīng)注意的問(wèn)題
（1） | 因素分解的關(guān)聯(lián)性（注意綜合指標(biāo)與因素指標(biāo)間的關(guān)系公式） |
（2） | 因素替代的順序性（按提問(wèn)的順序依次替代） |
（3） | 順序替代的連環(huán)性（每一次替代均以上一次為基礎(chǔ)），（因素分析法又叫做連環(huán)替代法） |
（4） | 計(jì)算結(jié)果的假定性（各因素變動(dòng)的影響數(shù)，會(huì)因替代順序不同而有差別，因而計(jì)算結(jié)果不免帶有假設(shè)性） |
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師《財(cái)務(wù)管理》2024年授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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