2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理考前30天每日一大題：8月21日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-08-21 11:14:04

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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試于9月7日開考，距離考試越來越近，希望各位考生可以堅(jiān)持到最后，不留遺憾！下面整理了財(cái)務(wù)管理科目的主觀題，快一起看看出題角度及答題思路。

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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理考前30天每日一大題：8月21日

【8月21日主觀題】

乙公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平，擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。相關(guān)數(shù)據(jù)資料如表所示。

項(xiàng)目	使用舊設(shè)備	購(gòu)置新設(shè)備
原值	4500	4800
預(yù)計(jì)使用年限（年）	10	6
已用年限（年）	4	0
尚可使用年限（年）	6	6
稅法殘值	500	600
最終報(bào)廢殘值	400	700
目前變現(xiàn)價(jià)值	1900	4800
年折舊額	400	700
年付現(xiàn)成本	2000	1600
年?duì)I業(yè)收入	2700	3000

有關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：(P/F，12%，6)=0.5066，(P/A，12%，5)=3.6048。

要求：

(1)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的以下指標(biāo)：①目前賬面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;③資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響;④稅后年?duì)I業(yè)收入;⑤稅后年付現(xiàn)成本;⑥每年折舊抵稅;⑦殘值變價(jià)收入;⑧殘值報(bào)廢損失減稅;⑨第1~5年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);⑩凈現(xiàn)值(NPV)。

(2)計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的以下指標(biāo)：①稅后年?duì)I業(yè)收入;②稅后年付現(xiàn)成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價(jià)收入;⑤殘值凈收益納稅;⑥第1~5年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);⑦凈現(xiàn)值(NPV)。

(3)根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由。

【正確答案】

(1)①目前賬面價(jià)值=4500-400×4=2900(萬元)

②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=2900-1900=1000(萬元)

③資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=1000×25%=250(萬元)

④稅后年?duì)I業(yè)收入=2700×(1-25%)=2025(萬元)

⑤稅后年付現(xiàn)成本=2000×(1-25%)=1500(萬元)

⑥每年折舊抵稅=400×25%=100(萬元)

⑦殘值變價(jià)收入=400萬元

⑧殘值報(bào)廢損失減稅=(500-400)×25%=25(萬元)

⑨NCF1~5=2025-1500+100=625(萬元)

NCF6=625+400+25=1050(萬元)