2013年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》中的高頻考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策。

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2010年、2012年單選，2010年多選，2010年判斷

　　稅收優(yōu)惠政策

　　一、收入

　　1.免稅收入(P407)

　　2.減計(jì)收入

　　減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　二、可以減免稅的所得(P408)

　　1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

　　(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　�、偈卟�、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

　�、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　�、壑兴幉牡姆N植;

　�、芰帜镜呐嘤�和種植;

　�、萆�畜、家禽的飼養(yǎng);

　　⑥林產(chǎn)品的采集;

　�、吖喔�、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　�、噙h(yuǎn)洋捕撈。

　　(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　�、诤Ｋ�養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2.三免三減半政策(P409)

　　(1)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(2010年判斷題)

　　(2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(P409)

　　符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　三、加計(jì)扣除

　　1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(2012年單選題)

　　(1)未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

　　(2)形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的加計(jì)扣除。

　　四、加速折舊(2010年多選題)

　　1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括：

　　(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　2.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和數(shù)。

　　五、抵扣應(yīng)納稅所得額(2010年單選題)

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于“未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)”2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　六、抵免應(yīng)納稅額

　　企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　七、低稅率優(yōu)惠(2012年單選題)(410-411)

　　1.符合條件的小型微利企業(yè)：20%

　　【解釋1】小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　【解釋2】為了進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，自2012年至2015年，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。(2013年新增)

　　【解釋3】小型微利企業(yè)的稅率均為20%：(1)應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元的，才享受所得再減50%的優(yōu)惠政策;(2)超過(guò)6萬(wàn)元的，不得享受所得再減50%的優(yōu)惠政策。

　　2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15%。

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(2009)規(guī)定的范圍;

　　(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例，即銷售收入2億元以上的，研發(fā)費(fèi)用比例不低于3%;銷售收入在2億元～5000萬(wàn)元的，研發(fā)費(fèi)用比例不低于4%;銷售收入在5000萬(wàn)元以下的，研究費(fèi)用比例不低于6%;

　　(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%;

　　(4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%;

　　(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。