2013年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是中級《經(jīng)濟(jì)法》中的高頻考點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2010年、2012年多選，2011年判斷

　　固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1、不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【解釋】(1)經(jīng)營租賃：由出租人計提折舊;(2)融資租賃：由承租人計提折舊。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　【答案】AD

　　【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計提折舊扣除。

　　2、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　(1)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

　　【相關(guān)鏈接1】外購的“無形資產(chǎn)”，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

　　【相關(guān)鏈接2】外購的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

　　(3)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。(2011年判斷題)

　　(4)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價值”為計稅基礎(chǔ)。

　　(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

　　【相關(guān)鏈接1】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的“無形資產(chǎn)”，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

　　【相關(guān)鏈接2】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

　　(6)改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

　　【解釋】企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

　　【判斷題】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)。( )

　　【答案】√

　　3、固定資產(chǎn)按照直線法計提的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計提折舊。