亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

中級會計職稱

 東奧會計在線 >> 中級會計職稱 >> 經濟法 >> 正文

以舊換新業(yè)務

分享: 2014-11-11 10:15:39東奧會計在線字體:

  [小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年《經濟法》答疑精選:以舊換新業(yè)務。

  【原題】:簡答題

  某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年7月發(fā)生如下業(yè)務:

  (1)銷售日用品取得不含稅銷售收入400萬元,采取以舊換新方式銷售冰箱100臺,新冰箱的零售價格為1.17萬元/臺,舊冰箱的作價為0.2萬元/臺,收取的差價款為0.97萬元/臺。

  (2)采取預收貨款方式銷售電腦一批,當月取得預收款150萬元,合同約定電腦于8月15日發(fā)出。

  (3)購入一批貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元,增值稅稅額25.5萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元;接受乙稅務師事務所(增值稅一般納稅人)提供的稅務咨詢服務,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。

 。4)月末進行庫存盤點時發(fā)現(xiàn),當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜,該批服裝賬面價值為24萬元,其中含運費成本4萬元(上述甲運輸企業(yè)提供的運輸服務),相關進項稅額已于上月抵扣。

  假定取得的增值稅專用發(fā)票在本月均通過認證并允許抵扣,該企業(yè)財務人員在申報7月份的增值稅時計算過程如下:

  準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=25.5+5×11%+20×6%=27.25(萬元);

  銷項稅額=400×17%+100×0.97÷(1+17%)×17%+150×17%=107.59(萬元);

  應納增值稅額=107.59-27.25=80.34(萬元)。

  要求:

  根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,分析指出該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在哪些問題,并分別簡要說明理由。

  正確答案:

 。1)因管理不善被盜的服裝屬于非正常損失的購進貨物,不得抵扣進項稅額,該企業(yè)相關進項稅額已于上月抵扣,本月被盜后應當作進項稅額轉出處理。

 。2)以舊換新銷售冰箱應當按新冰箱的同期銷售價格確定銷售額,不扣減舊冰箱的收購價格,該企業(yè)以實際收取的差價為計稅銷售額有誤。

 。3)納稅人采取預收貨款方式銷售一般貨物的,其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,該企業(yè)采取預收貨款方式銷售的電腦本月未發(fā)出,不需要確認銷項稅額。

  正確計算過程如下:

  準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=25.5+5×11%+20×6%-(24-4)×17%-4×11%=23.41(萬元);

  銷項稅額=400×17%+100×1.17÷(1+17%)×17%=85(萬元);

  應納增值稅額=85-23.41=61.59(萬元)。

  知識點:增值稅的計稅方法

  【學員提問】

  你好!舊冰箱的收購價格,不要考慮進項嗎?

  【東奧老師回答】

  尊敬的學員,您好:

  以舊換新收回的舊冰箱得不到增值稅專用發(fā)票,所以是不能計算進項稅額抵扣的。

  祝您學習愉快!

  更多中級會計職稱疑難問題,東奧問答頻道幫您解答!


  相關熱薦:

  2015年中級會計職稱考試《經濟法》過關方案

責任編輯:娜寫年華

中級職稱網(wǎng)課

  • 名師編寫權威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細質量可靠
  • 一書在手輕松過關
職稱考試通
掃一掃 微信關注東奧