[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：工資扣除問(wèn)題。

　　【原題】：簡(jiǎn)答題

　　某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

　�。�1）銷(xiāo)售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額8050萬(wàn)元，全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6650萬(wàn)元；

　�。�2）6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬(wàn)元；

　�。�3）全年繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加48.97萬(wàn)元；

　�。�4）全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元；

　　（5）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)640萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元；

　�。�6）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理工資總額720萬(wàn)元，其中殘疾人職工工資100萬(wàn)元；

　�。�7）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325萬(wàn)元，前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬(wàn)元。

　　其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；②企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　�。�1）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　�。�2）計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　（3）計(jì)算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　（4）計(jì)算企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額；

　　（5）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退的企業(yè)所得稅。

　　正確答案：

　�。�1）企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1＝（8050＋200）×5‰＝41.25（萬(wàn)元）

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2＝45×60%＝27（萬(wàn)元）

　　企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬(wàn)元）

　　（2）企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（8050＋200）×15%＝1237.5（萬(wàn)元）

　　廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額＝640＋60＝700（萬(wàn)元），未超過(guò)限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　�。�3）支付給殘疾人的工資，可以加計(jì)扣除，工資薪金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

　�。�4）企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額＝8050＋200－6650－48.97－（400－18）－700－100－325＝44.03（萬(wàn)元）

　　（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝44.03×25%＝11.01（萬(wàn)元）

　　因企業(yè)已預(yù)繳54萬(wàn)元，匯算清繳時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還稅額＝54－11.01＝42.99（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　工資總額720為什么不扣？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　因?yàn)轭}目中說(shuō)的是“全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理工資總額720萬(wàn)元”，工資已經(jīng)通過(guò)扣除成本、費(fèi)用把工資扣除了，不能再扣除一次。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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