[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師：你好！

　　（1）向農(nóng)民收購(gòu)的玉米胚芽（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因保管不善霉?fàn)�變質(zhì)，賬面成本6200元（含支付給一般納稅人的公路運(yùn)費(fèi)200元）。問(wèn)：不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？

　　答案是：（6200–200）/（1-13%）×13%+200×11%

　　（2）因管理不善導(dǎo)致上月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的卷簾機(jī)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）被盜，賬面成本8100元。問(wèn)：不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？

　　答案是：8100×13%

　　我想問(wèn)：第（1）題中為啥是（1-13%）？

　　還有這兩題很相似，為啥處理起來(lái)卻完全不一樣？

　　謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　因?yàn)橹苯訌霓r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是為了鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定企業(yè)可以憑收購(gòu)發(fā)票上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*13%，所以農(nóng)產(chǎn)品的成本=買(mǎi)價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)*13%=買(mǎi)價(jià)*（1-13%），所以買(mǎi)價(jià)=成本/（1-13%），本題是因管理不善造成的貨物損失，要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=成本/（1-13%）*13%。

　　第（2）題中卷簾機(jī)是屬于低稅率的貨物，稅率為13%，但是賬面成本是卷簾機(jī)的不含稅價(jià)格，而免稅購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的賬面價(jià)格是“買(mǎi)價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額”。不明之處請(qǐng)具體指出。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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