中級會計職稱

企業(yè)所得稅的納稅人

分享： 2015-5-7 9:53:13東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第二節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【“企業(yè)所得稅的納稅人”相關(guān)知識點】

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人

　　【重點精講】：企業(yè)所得稅的納稅人

　　1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　（1）劃分標準及納稅義務(wù)

企業(yè)類型	劃分標準	納稅義務(wù)
居民企業(yè)	依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)	全面納稅義務(wù)	就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅
	依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)	有限納稅義務(wù)	就來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅
	在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)		就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

　�。�2）所得來源地

所得類型		來源地的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
	動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
	權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得	按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定
租金所得
特許權(quán)使用費所得