[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第二節(jié)重點精講:企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率,本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)所得稅的征收范圍。
【“企業(yè)所得稅的征收范圍”相關(guān)知識點】
1.應(yīng)稅所得范圍及類別
2.應(yīng)稅所得來源地標準的確定
【重點精講】:企業(yè)所得稅的征收范圍
(一)應(yīng)稅所得范圍及類別
稅法明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)稅所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
(二)應(yīng)稅所得來源地標準的確定
企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得,既包括中國居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項所得,也包括非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得,所以,所得來源地判斷標準的劃分直接關(guān)系到企業(yè)納稅義務(wù)的大小,也是國家行使征稅權(quán)的依據(jù)。為此,稅法進一步明確了所得來源地劃分標準,規(guī)定來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:
1.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
2.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
6.其他所得,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
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