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2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理(2)
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【考情分析】
考頻星級:★★★★
歷年真題涉及:2013年、2011年判斷題,2012年、2010年多選題
【高頻考點(diǎn)】:企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理
(四)無形資產(chǎn)
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
無形資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除:
。1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
。2)自創(chuàng)商譽(yù);
。3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
。4)其他不得計算推銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
2.無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):
。1)外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);
。2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);
。3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。
3.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除。
4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
(五)長期待攤費(fèi)用
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
所謂固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的,除前述規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,是指同時符合下列條件的支出:
。1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
。2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。
(六)投資資產(chǎn)
企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
投資資產(chǎn),是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方式確定成本:
。1)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本;
。2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
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